会计每月的工作基本流程(三)【会计实务经验之谈】.doc

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会计每月的工作基本流程（三）【会计实务经验之谈】
三、 销售时
1、销售产品，取得收入
借：银行存款
(收到支票或存款存入银行)
或：应收票据 (收到商业汇票)
或：应收账款 (未收到款项)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 (销项税额)
2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续
借：应收账款——XX单位
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款 (代垫的运杂费)
3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等
借：销售费用
贷：银行存款
4、收回欠款存入银行
借：银行存款
贷：应收账款——XX单位
5、结转已销售产品的销售(生产)成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
6、销售材料
借：银行存款(或“应收账款”、“应收票据”)
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
7、结转出售材料的成本
借：其他业务支出
贷：原材料——XX材料
8、计算销售税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交XX税
(消费税、城建税、教育费附加)
四、 筹集资金时
1、收到投资
借：固定资产
(设备、房屋)
或：银行存款
(货币资金)
无形资产
(专利权等)
贷：实收资本
2、向银行借入借款
借：银行存款
贷：短期借款
(一年以内)
或：长期借款
(一年以上)
3、资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
五、利润的核算
1、罚款收入
借：银行存款
贷：营业外收入
2、罚款支出
借：营业外支出
贷：银行存款
3、结转损益类账户
A、结转收入类
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
B、结转费用，成本类
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务支出
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
营业税金及附加
所得税费用
4、计算所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
5、提取盈余公积
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
6、向股东分配普通股利
借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
7、支付股利
借：应付股利
贷：银行存款(或库存现金)
8、交纳所得税、营业税等
借：应交税费——应交XX税
贷：银行存款等
六、财产清查时
(一)批准前
1、盘盈存贷
借：原材料(或库存商品)
贷：待处理财产损溢
2、盘盈固定资产
借：固定资产
贷：累计折旧
待处理财产损溢
3、盘亏存贷
借：待处理财产损溢
贷：原材料(或库存商品)
4、盘亏固定资产
借：累计折旧
待处理财产损溢
贷：固定资产
(二)批准后
1、盘盈存货的处理
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
2、盘盈固定资产的处理
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
3、盘亏存货的处理
借：管理费用
(定额内合理损耗)
其他应收款——XX
(责任人赔偿)
营业外支出 (自然灾害、非常损失)
贷：待处理财产损溢
4、盘亏固定资产的处理
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。