1150个字让您读懂合并财务报表的会计分录【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!1150个字让您读懂合并财务报表的会计分录【会计实务经验之谈】川哥话不多说,直接上大家最痛苦的一笔会计分录借：投资收益 少数股东损益 年初未分配利润贷：提取盈余公积 提取应付股利 年末未分配利润问：这笔会计分录到底是什么意思?到底是什么意思?我要疯了!川哥答：莫愁前路无知己,川哥且作解铃人.第一步：给大家介绍一个基本的会计思想资产负债表的平衡是永恒的，企业所有的业务都是围绕平衡展开，会计分录可以分为两种类型：第一类是资产负债表的内部转换，显然能够时时刻刻保持资产负债表的平衡；第二类是涉及到损益类科目的会计分录，虽然暂时使得资产负债表不平衡了，但是最终通过损益结转还是回到了资产负债表的未分配利润，最终仍然使得资产负债表平衡了。所以说，资产负债表的平衡是永恒的。第二步：看看合并财务报表典型的几笔抵消分录第（1）笔，成本法调整为权益法借：长期股权投资贷：投资收益第（2）笔，抵消分录借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润贷：长期股权投资 少数股东权益第（3）笔，结转投资收益借：投资收益 少数股东损益 年初未分配利润贷：提取盈余公积 提取股利 年末未分配利润川哥分析：第（1）笔会计分录，资产增加，但是贷方记的是损益类科目，使得资产负债表不平衡了，那么在集团的合并报表层面当然也需要结转损益，从而使得集团合并资产负债表重新平衡，于是出现了第（3）笔的结转损益！投资收益是归属于母公司的净利润，少数股东损益是归属于其他股东的净利润，合起来就是整个子公司的净利润，提取盈余公积+提取股利+年末未分配利润-年初未分配利润也等于子公司的净利润，因此这笔会计分录就是在结转损益，也就是把第（1）笔的投资收益结转到未分配利润。至于第（2）笔，管都不管他，它本身就可以使得资产负债表保持平衡。也许你们会有两个小问题问川哥：问题1：哪里结转到未分配利润了？还有提取盈余公积、提取股利的问题。川哥答：你们把提取盈余公积、提取股利通通看作是未分配利润就可以了，不信你们去看注册会计师的会计教材，只是那本书是在利润表下面计算好之后直接填入了资产负债表的未分配利润，川哥对此并不苟同，而通过结转损益的理解方式，就更容易理解了，其本质就是再进行损益结转，所有的教材都把简单问题复杂化了。再说了，提取盈余公积的全称是“利润分配提取盈余公积”，继续结转就可以到利润分配未分配利润了。问题：姑且认为投资收益结转到未分配利润了吧，可是投资收益只记了一部分净利润，未分配利润却增加了整个净利润，还是造成了资产负债表不平衡呀？川哥答：所有的教材当中，其实还少了一笔会计分录借：未分配利润贷：少数股东损益即是说，需要把少数股东权益结转之前的会计分录补上，这样，相当于少数股东损益也经历了确认损益和结转损益的过程了，资产负债表再次归于平衡。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。