购物卡的会计、税务处理发生重大变化(实务案例)【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!购物卡的会计、税务处理发生重大变化（实务案例）【会计实务经验之谈】春节将至,甲公司于2017年1月1日在A超市(既提供售卡充值服务又销售货物、服务)购买购物卡117张,每张面值10000元,金额117万元,并取得A超市开具的发票. 1月10日,甲公司通过发放福利、赠送客户及超市购物的方式使用了所有的购物卡,其中在超市购买办公用品以及耗材等花费购物卡1170元,发放福利100张,赠送客户15张.问题1:1月1日A超市如何做账?是否需要缴纳增值税?什么时候开票?能开专票吗?因此,A超市销售购物卡时会计处理如下:借:银行存款 117万元贷:预收账款 117万元同时,由于尚未进消费,A超市不缴纳增值税;A超市可向甲公司开具增值税普通发票,但是不得开具增值税专用发票;如图所示,开具发票时选择”未发生销售行为的不征税项目”中的601 “预付卡销售和充值”,发票税率栏应填写”不征税”,这里特别需要大家注意!53号公告 第三条 (四)销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明”收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票.对于售卡方和销售方是同一方备注的问题并没有提及,因此是不用备注的.问题2:甲公司1月1日该如何做账?甲公司购买购物卡时会计处理为:借:预付账款 117万元贷:银行存款 117万元问题3:甲公司持卡购买办公用品甲公司及超市如何进行账务处理?是否需要缴纳增值税?是否可以开具增值税发票甲公司持卡消费时A超市会计处理如下:借:预收账款 1170元贷:主营业务收入 1000元应交税费-应交增值税(销项税额)170元同时结转成本甲公司会计处理如下:借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)1170元贷:预付账款 1170元同时,由于已经开票,使用预付卡后,A超市不再开票给甲公司,但是甲公司可凭发票复印件及超市小票入账,留存备查.注:公司持购物卡购买办公用品不能取得增值税专用发票,会增加购买成本.如公司购买的是福利用品则不涉及到进项的问题.问题4:将购物卡发放给职工甲公司如何进行会计及税务处理?甲公司会计处理借:管理费用福利费100万元贷:应付职工薪酬职工福利100万元借:应付职工薪酬职工福利100万元贷:预付账款 100万元注:甲公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税.如果福利费超过工资总额的14%,超过部分需要纳税调增.超市应于职工持卡消费时缴纳增值税及进项会计处理,所以发放购物卡时超市不用做处理.问题5:将购物卡赠送客户甲公司如何进行会计及税务处理?甲公司会计处理借:管理费用-业务招待费17万元贷:预付账款 17万元甲公司将购物卡赠送客户按照业务招待费进行税务处理,需要纳税调增40%,且不能超过营业收入的千分之五,超过部分也需要进行纳税调增.同时需要按照其他所得代扣代缴20%的个人所得税.超市在发放时不进行处理,持卡人消费时缴纳增值税,做账务处理.顺便说一下,金税三期上线,可”随时”知道哪家企业购买了预付卡!同时也带出预付卡发放是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除;是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税);是否涉及商业贿赂等诸多实务涉税问题. 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。