天津国税：违约金、统借统还、工伤赔偿、离职补偿这样扣除(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!天津国税：违约金、统借统还、工伤赔偿、离职补偿这样扣除（老会计人的经验）专题六:2016年所得税汇缴热点问答之一【发布日期】:2017年02月24日【来源】:天津市国家税务局注解为易税易行理解,仅供参考.1.问:企业与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何税前扣除?答:企业与受雇人员解除劳动合同,支付给职工的一次性补偿金,在不超过天津市政府相关部门规定标准的部分,可以在税前扣除.注:只计提未发放的,需做纳税调增处理2.问:企业差旅费支出如何税前扣除?答:纳税人可根据企业生产经营实际情况,自行制定本企业的差旅费报销制度留存企业备查.其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除.纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费,应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料,否则,不得在税前扣除.差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、工作任务、支付凭证等.3.问:企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何在税前扣除?答:企业员工发生工伤、意外伤害等事故,由企业通过银行转账方式向其支付的经济补偿,凭生效的法律文书和银行划款凭证、收款人收款凭证,可在税前扣除.注:直接现金领取,按规定取得相关凭据,也是可以列支的4.问:企业支付的违约金税前扣除应提供哪些,证明材料?答:违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时,由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额.属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除;不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除.5.问:融资租赁方式取得的资产税前扣除应提供哪些材料?答:企业开展融资租赁业务,租赁期间无法取得全额发票,承租方在取得融资租赁资产时,以融资租赁协议中约定的总的支付金额和相关税费作为计税基础,凭融资租赁协议,按照税法有关规定计提的折旧,允许在税前扣除.6.问:实行统借统还办法的企业资金拆借利息能否在税前扣除?答:依据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)对统借统还业务的规定:企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税;统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税.因此,对实行统借统还办法的企业集团,利息支付方向统借方支付的利息支出,符合国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(2011年第34号)第一条的规定,凭发票在税前扣除凭证.注:营改增之前,统借统还符合条件不征营业税,只开具收据;营改增之后,免征增值税,理解应该开具发票,目前由不少企业还是援用之前的做法开具收据,有风险.7.问:企业筹办期发生的业务招待费如何进行扣除?答:国家税务总局公告2012第15号第五条规定企业筹办期发生的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费.业务招待费实际发生额的60%在开办费结转摊销年度,按国税函200998号第九条关于筹办费的处理规定,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理,一经选定,不得改变.8.问:企业筹办期发生的广告费和业务宣传费如何进行扣除?答:国家税务总局公告2012第15号第五条规定企业筹办期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费.广告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度,按国税函200998号第九条关于筹办费的处理规定,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理,一经选定,不得改变.注:筹建期常见的问题:有利息收入同时有开办费支出,如何缴纳企业所得税?按利息收入全额缴纳,费用以后扣;利息收入计入开办费,无需纳税;利息收入扣减开办费支出后的净额纳税.各地的做法可能不同,最后一种居多.9.问:固定资产投入使用后未全额取得发票折旧能够税前扣除吗?答:固定资产投入使用后,由于尚未办理竣工决算未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础,并自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;在12个月内取得发票的,按发票金额调整原来的计税基础,补提的折旧应相应调整所属年度的应纳税所得额.12个月以后取得发票的,发票金额高于合同金额的差额部分,计算的折旧额不得在税前扣除,发票金额高于合同金额的差额待资产实际处置时允许在税前扣除.注:留意之前的文章年终结账注意事项-发票10.问:股东投资未到位发生股权转让,其股权投资初始投资成本如何确定?答:企业进行长期股权投资,在投资未到位前发生股权转让,其投资成本按照实际出资额确定.注:认缴出资0元转让,没问题11.问:用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业,按投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时,企业所得税成本按哪种方式扣除?答:用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业,按投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时,按企业实际发生的(账务)成本税前扣除.12.问:企业为职工发放的通讯费、交通补贴如何税前扣除?答:企业为职工提供的通讯、交通待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的通讯、交通补贴,应纳入职工工资总额准予扣除,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理.注:直接入补贴涉及个税,限额内报销,规范标准内免个税13.问:企业为职工发放的取暖费、防暑降温费如何税前扣除?答:企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费,在职工福利费中列支.按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额,准予扣除.14.问:企业为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除?答:职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支;企业为职工报销个人租房费,可凭出租方开具的发票(发票抬头可为企业职工个人)在职工福利费中列支.注:其他地区税局不一定认可发票抬头为个人的做法15.问:企业租赁交通工具发生的费用如何税前扣除?答:(1)企业由于生产经营需要,租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具(含班车),发生的租赁费及与其相关的费用,按照合同(协议)约定,凭租赁合同(协议)及合法凭证,准予扣除.(2)企业由于生产经营需要,向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具(含班车),发生的租赁费,凭租赁合同(协议)及合法凭证,准予扣除,租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除.注:以有无资质判断费用能否列支,不认同.按此理解,是否私车公用只能扣除租金,不能扣减其他费用?16.问:企业发生的装修费支出如何税前扣除?答:企业对房屋、建筑物进行装修发生的支出,应作为长期待摊费用,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年.若实际使用年限少于3年的,依据相关凭证,将剩余尚未摊销的装修费余额在停止使用当年一次性扣除.15.问:企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税?答:企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费,应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额,缴纳企业所得税.注:企业收到手续费返还,需注意以下问题:是否需要缴纳增值税如计入”其他应付款”核算的,记住做纳税调增调减处理.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。