资源描述
项目一 内部控制与制度建设基础项目一 内部控制与制度建设基础学习目标学习目标知知识点点技能点技能点1.内内部部控控制制的的概概念念、目目标、原原则、基基本本要要素和方法素和方法 2.内内部部控控制制制制度度建建设的的基基本本原原则、基基本本内内容和程序容和程序1.能能将将内内部部控控制制与与制制度度建建设设联系起来联系起来 2.能能比比较较区区分分不不同同企企业业的的内内部部环环境境 能能对对企企业业所所面面临临的的风风险险进进行行初初步步评评估估L/O/G/O认知内部控制、内部控制的方法和手段、内部控制制度建设原理项目一 内部控制与制度建设基础任务一认知企业内部控制任务二企业内部控制的方法和手段任务三企业内部控制制度建设原理项目一项目一项目一项目一 内部控制与制度建设基础内部控制与制度建设基础内部控制与制度建设基础内部控制与制度建设基础教学引导教学引导教学引导教学引导:“汉堡王汉堡王汉堡王汉堡王”事件说明了什么？事件说明了什么？事件说明了什么？事件说明了什么？问题探讨：问题探讨：问题探讨：问题探讨：（1 1）南昌市汉堡王餐厅出现的问题说明了什么？）南昌市汉堡王餐厅出现的问题说明了什么？）南昌市汉堡王餐厅出现的问题说明了什么？）南昌市汉堡王餐厅出现的问题说明了什么？问题的关键在哪里？问题的关键在哪里？问题的关键在哪里？问题的关键在哪里？（2 2）企业经营的目的除了盈利还有什么？如何保）企业经营的目的除了盈利还有什么？如何保）企业经营的目的除了盈利还有什么？如何保）企业经营的目的除了盈利还有什么？如何保障企业自身健康发展？障企业自身健康发展？障企业自身健康发展？障企业自身健康发展？任务一任务一任务一任务一 认知企业内部控制认知企业内部控制认知企业内部控制认知企业内部控制一、内部控制的产生与发展一、内部控制的产生与发展一、内部控制的产生与发展一、内部控制的产生与发展（一）内部牵制阶段（一）内部牵制阶段（一）内部牵制阶段（一）内部牵制阶段 20 20世纪世纪世纪世纪2020年代以前，内部控制理论基本停留在年代以前，内部控制理论基本停留在年代以前，内部控制理论基本停留在年代以前，内部控制理论基本停留在内部牵制阶段。内部牵制的核心是强调内部牵制阶段。内部牵制的核心是强调内部牵制阶段。内部牵制的核心是强调内部牵制阶段。内部牵制的核心是强调“权力分置权力分置权力分置权力分置”，即不允许一个部门或一个人总揽或掌握经济业务处，即不允许一个部门或一个人总揽或掌握经济业务处，即不允许一个部门或一个人总揽或掌握经济业务处，即不允许一个部门或一个人总揽或掌握经济业务处理的全部权力，让参考经济业务的有关部门和人员之理的全部权力，让参考经济业务的有关部门和人员之理的全部权力，让参考经济业务的有关部门和人员之理的全部权力，让参考经济业务的有关部门和人员之间形成相互制约、相互监督的格局，防范弊端和错误间形成相互制约、相互监督的格局，防范弊端和错误间形成相互制约、相互监督的格局，防范弊端和错误间形成相互制约、相互监督的格局，防范弊端和错误的发生，保护财产物质的安全。内部牵制由的发生，保护财产物质的安全。内部牵制由的发生，保护财产物质的安全。内部牵制由的发生，保护财产物质的安全。内部牵制由职责分工职责分工职责分工职责分工、会计记录会计记录会计记录会计记录和和和和人员轮换人员轮换人员轮换人员轮换三要素构成。三要素构成。三要素构成。三要素构成。（二）内部控制制度阶段（二）内部控制制度阶段（二）内部控制制度阶段（二）内部控制制度阶段2020世纪世纪世纪世纪30603060年代年代年代年代；内部控制制度阶段。内部控制制度阶段。内部控制制度阶段。内部控制制度阶段。19361936年美国会计师协会在其发布的注册会计师对财年美国会计师协会在其发布的注册会计师对财年美国会计师协会在其发布的注册会计师对财年美国会计师协会在其发布的注册会计师对财务报表的审查公告中，首次正式使用务报表的审查公告中，首次正式使用务报表的审查公告中，首次正式使用务报表的审查公告中，首次正式使用“内部控制内部控制内部控制内部控制”术语。术语。术语。术语。将内部控制定义为：为了保护公司现金和其他资产的安将内部控制定义为：为了保护公司现金和其他资产的安将内部控制定义为：为了保护公司现金和其他资产的安将内部控制定义为：为了保护公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而在公司采用的各种手段和全，检查账簿记录的准确性而在公司采用的各种手段和全，检查账簿记录的准确性而在公司采用的各种手段和全，检查账簿记录的准确性而在公司采用的各种手段和方法。方法。方法。方法。19581958年，美国注册会计师协会审计程序委员会发布的年，美国注册会计师协会审计程序委员会发布的年，美国注册会计师协会审计程序委员会发布的年，美国注册会计师协会审计程序委员会发布的审计程序公告第审计程序公告第审计程序公告第审计程序公告第2929号中将内部控制分为号中将内部控制分为号中将内部控制分为号中将内部控制分为“会计控制会计控制会计控制会计控制”和和和和“管理控制管理控制管理控制管理控制”两大类两大类两大类两大类，标志着，标志着，标志着，标志着内部控制制度体系基本形内部控制制度体系基本形内部控制制度体系基本形内部控制制度体系基本形成成成成。（三）内部控制分类（三）内部控制分类（三）内部控制分类（三）内部控制分类控制环境控制环境控制环境控制环境是指反映董事会、管理层、业主和其他人员对控制的态度和是指反映董事会、管理层、业主和其他人员对控制的态度和是指反映董事会、管理层、业主和其他人员对控制的态度和是指反映董事会、管理层、业主和其他人员对控制的态度和行为，包括企业的管理哲学、经营方式、组织结构、授权与分配责任行为，包括企业的管理哲学、经营方式、组织结构、授权与分配责任行为，包括企业的管理哲学、经营方式、组织结构、授权与分配责任行为，包括企业的管理哲学、经营方式、组织结构、授权与分配责任的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策和程序等；的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策和程序等；的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策和程序等；的方式、管理控制方法、内部审计、人事政策和程序等；会计制度会计制度会计制度会计制度是是是是指各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法；指各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法；指各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法；指各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法；控制控制控制控制程序程序程序程序是指管理层所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的，包是指管理层所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的，包是指管理层所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的，包是指管理层所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的，包括经济业务和活动的批准权、各个员工的职责和分工、业务的独立审括经济业务和活动的批准权、各个员工的职责和分工、业务的独立审括经济业务和活动的批准权、各个员工的职责和分工、业务的独立审括经济业务和活动的批准权、各个员工的职责和分工、业务的独立审核等。核等。核等。核等。20世纪世纪70年代以来，内部控制理论的发展进入内部控制结构阶段。年代以来，内部控制理论的发展进入内部控制结构阶段。1988年年4月，美国会计师协会颁布的审计准则公告第月，美国会计师协会颁布的审计准则公告第55号强调号强调内部控制应由三个结构（要素）组成，即内部控制应由三个结构（要素）组成，即控制环境控制环境、会计制度会计制度和和控控制程序制程序。（三）内部控制结构阶段（三）内部控制结构阶段（三）内部控制结构阶段（三）内部控制结构阶段2020世纪世纪世纪世纪70807080年代年代年代年代；内部控制结构阶段内部控制结构阶段内部控制结构阶段内部控制结构阶段。（四）内部控制整合框架（四）内部控制整合框架（四）内部控制整合框架（四）内部控制整合框架阶阶段段段段19921992年由年由美国注册会美国注册会计师协会、国会、国际内部注册会内部注册会计师协会、会、财务经理理协会、美国会会、美国会计协会、管理会会、管理会计协会共同会共同组成的成的专门委委员会会全全美国反美国反对虚假虚假财务报告委告委员会，其会，其赞助助机构成立的机构成立的发起人委起人委员会会(COSOCOSO委委员会会)（The Committee The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway of Sponsoring Organizations of the Treadway CommissionCommission的英文缩写的英文缩写）发布了布了内部控制内部控制整体框架整体框架的研究的研究报告（告（简称称“COSOCOSO报告告”），堪称迄今），堪称迄今为止止对内部控制最内部控制最为全面的全面的论述。述。这是内部控制是内部控制发展史上的一个展史上的一个重要里程碑。重要里程碑。“三个目三个目标”是：是：（1 1）财务报告的可靠性；告的可靠性；（2 2）经营活活动的效率和效果；的效率和效果；（3 3）相关法律法）相关法律法规的遵循。的遵循。“五个要素五个要素”是：是：（1 1）控制环境）控制环境（2 2）风险评估）风险评估（3 3）控制活动）控制活动（4 4）信息与沟通）信息与沟通（5 5）监控）监控“COSO报告报告”认为，内部控制整体框架应该包括认为，内部控制整体框架应该包括“三个目三个目标标”和和“五个要素五个要素”。报告报告（五）企（五）企（五）企（五）企业风险业风险管理管理管理管理整合框架整合框架整合框架整合框架阶阶段段段段20022002年年7 7月，美国国会通月，美国国会通过的的萨班斯班斯奥克斯利法案奥克斯利法案对企企业内部控制内部控制产生了广泛而深生了广泛而深远的影响。的影响。该法案法案规定：首席定：首席执行官和首席行官和首席财务官要在官要在对外披露的外披露的财务报告中声明告中声明对本公司内部控制本公司内部控制负责等。等。20042004年年9 9月，月，COSO委委员会会发布布企企业风险管理管理整合框整合框架架。该报告将内部控制上升至全面告将内部控制上升至全面风险管理的高度来管理的高度来认识，增，增加了目加了目标设定、事定、事项识别、风险应对3 3个要素，使要素达个要素，使要素达到到8 8个。个。企业风险管理企业风险管理整合框架（整合框架（COSOCOSO立方体立方体）内内 部部 环环 境境目目 标标 设设 定定风风 险险 识识 别别风风 险险 评评 估估风风 险险 反反 应应控控 制制 活活 动动监监 督督信信 息息 与与 沟沟 通通业业务务活活动动1业业务务活活动动2事事业业部部1事事业业部部2遵守适用的遵守适用的法律和法规法律和法规报告的报告的可靠性可靠性运营的效运营的效果和效率果和效率战略目标战略目标风险管理风险管理的八要素的八要素内部控制内部控制贯穿所有贯穿所有业务部门业务部门风险管理目标风险管理目标任务一任务一任务一任务一 认知企业内部控制认知企业内部控制认知企业内部控制认知企业内部控制二、内部控制的基含义、目标及分类二、内部控制的基含义、目标及分类（一）内部控制的含义（一）内部控制的含义 我国企业内部控制基本规范总则第三条我国企业内部控制基本规范总则第三条“本本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”“过程过程”主要有三层基本含义：主要有三层基本含义：一是一是对企业经营对企业经营管理活动的全过程控制；管理活动的全过程控制；二是二是对对“目标设定、风险目标设定、风险识别、风险分析和风险反应识别、风险分析和风险反应”等风险控制全过程实等风险控制全过程实施控制；施控制；三是三是对对财务报告编制、会计信息披露以及财务报告编制、会计信息披露以及管理信息采集、传递等全过程实施控制。管理信息采集、传递等全过程实施控制。（二）内部控制的基本目标（二）内部控制的基本目标（二）内部控制的基本目标（二）内部控制的基本目标1.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；企业经营管理目标的实现；2.建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的确保单位各项业务活动的健康健康运行；运行；3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；4.规范企业规范企业会计会计行为，保证会计资料真实、完整，行为，保证会计资料真实、完整，提提高会高会计信息质量；计信息质量；5.确保国家有关法律确保国家有关法律法规法规和单位内部规章制度的贯和单位内部规章制度的贯彻执行。彻执行。（三）内部控制分类（三）内部控制分类（三）内部控制分类（三）内部控制分类间接影响类间接影响类则包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企则包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、信息系统与传递等的内部控制。本教材除了业文化、信息系统与传递等的内部控制。本教材除了项目一讲述项目一讲述内内部控制基部控制基础础外，外，主要围绕货币资金、采购、实物资产、销售、筹资、投资、成本费主要围绕货币资金、采购、实物资产、销售、筹资、投资、成本费用、工程项目、担保业务等用、工程项目、担保业务等九九业务的内部控制业务的内部控制进行进行。直接影响类直接影响类是指与钱、账、物、经营成果核算和会计信息披露有直是指与钱、账、物、经营成果核算和会计信息披露有直接关系的内部控制，如对全面预算、合同管理、资金活动、采购业接关系的内部控制，如对全面预算、合同管理、资金活动、采购业务、销售业务、资产管理、研究与开发、工程项目、担保业务、业务、销售业务、资产管理、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包和财务报告等的内部控制务外包和财务报告等的内部控制措施和程序。措施和程序。（三）内部控制分类（三）内部控制分类（三）内部控制分类（三）内部控制分类根据控制活动对资产安全完整、经营成果、财会记录、信息披露的根据控制活动对资产安全完整、经营成果、财会记录、信息披露的根据控制活动对资产安全完整、经营成果、财会记录、信息披露的根据控制活动对资产安全完整、经营成果、财会记录、信息披露的影响不同，可以把内部控制分为直接影响和间接影响两类。影响不同，可以把内部控制分为直接影响和间接影响两类。影响不同，可以把内部控制分为直接影响和间接影响两类。影响不同，可以把内部控制分为直接影响和间接影响两类。（一）内部控制的基础（一）内部控制的基础（一）内部控制的基础（一）内部控制的基础内部环境内部环境内部环境内部环境内部环境包括内部环境包括：公司治理结构、公司组织机构设置与：公司治理结构、公司组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计审计机制、机制、反舞弊机制等内容。反舞弊机制等内容。三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素（二）内部控制的导向（二）内部控制的导向（二）内部控制的导向（二）内部控制的导向风险评估风险评估风险评估风险评估1、目标设定：是风险管理的前提、衡量成效的尺度，在明确环境、目标设定：是风险管理的前提、衡量成效的尺度，在明确环境的基础上设定。的基础上设定。2、风险识别：风险发生前，运用各种方法系统、连续认识各种风、风险识别：风险发生前，运用各种方法系统、连续认识各种风险，分析其发生风险的潜在原因。险，分析其发生风险的潜在原因。3、风险分析：对风险的严重程度和发生的可能性进行分析。、风险分析：对风险的严重程度和发生的可能性进行分析。4、风险应对、风险应对：根据分析结果进行排序，对关键性风险做出回应。：根据分析结果进行排序，对关键性风险做出回应。三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素（三）内部控制的核心（三）内部控制的核心（三）内部控制的核心（三）内部控制的核心控制活动控制活动控制活动控制活动控控控制活动是控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施控制措施，将，将风险控制在可承受度之内，风险控制在可承受度之内，是内部控制的核心是内部控制的核心。控制措施包括：控制措施包括：不相容职务相分离控制、授权审批控制、会计系不相容职务相分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、财产保护控制、经济活动分析控统控制、财产保护控制、预算控制、财产保护控制、经济活动分析控制和绩效考评控制等。制和绩效考评控制等。三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素（四）内部控制的（四）内部控制的（四）内部控制的（四）内部控制的纽带纽带纽带纽带信息与沟通信息与沟通信息与沟通信息与沟通信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的纽带是实施内部控制的纽带。信息与沟通主要包括信息的收集。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素（五）内部控制的保障（五）内部控制的保障（五）内部控制的保障（五）内部控制的保障内部监督内部监督内部监督内部监督内部监督内部监督是企业对其内部控制制度的健全性、合理性是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。处理的过程，是实施内部控制的重要保证。三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素三、内部控制的基本要素任务二任务二任务二任务二 掌掌掌掌握内部控制的方法和手段握内部控制的方法和手段握内部控制的方法和手段握内部控制的方法和手段一、不相容职务分离控制一、不相容职务分离控制一、不相容职务分离控制一、不相容职务分离控制（一）不相容职务的定义（一）不相容职务的定义 不相容职务是指在经济业务处理过程中，集中一不相容职务是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务。人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务。（二）不相容职务相分离的基本要求（二）不相容职务相分离的基本要求1.对每一项业务不能完全由一人经办；对每一项业务不能完全由一人经办；2.钱、账、物分管；钱、账、物分管；3.有健全严格的凭证制度。有健全严格的凭证制度。一、不相容职务分离控制一、不相容职务分离控制（三）不相容职务相分离的基本内容（三）不相容职务相分离的基本内容1.1.授权与执行某项授权与执行某项经济业务经济业务的职务分离；的职务分离；2.2.执行与审核某项经济业务的职务分离；执行与审核某项经济业务的职务分离；3.3.执行与记录某项经济业务的职务分离；执行与记录某项经济业务的职务分离；4.4.保管与记录某项财产的职务分离；保管与记录某项财产的职务分离；5.5.记录明细账和记录总账的职务要分离；记录明细账和记录总账的职务要分离；6.6.登记日记账和登记总账的职务要分离。登记日记账和登记总账的职务要分离。一、不相容职务分离控制一、不相容职务分离控制（一）授权审批控制的定义（一）授权审批控制的定义授权审批控制授权审批控制是指在职务分工控制的基础上，由企是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项办人员在办理每项经济业务经济业务时都能事先得到适当的时都能事先得到适当的授授权权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和经济责任和法律责任法律责任。二、授权审批控制二、授权审批控制（二）授权审批控制的基本要求（二）授权审批控制的基本要求1.以分工控制为基础；以分工控制为基础；2.在职责范围和业务处理权限内，能够独立行使处理权；在职责范围和业务处理权限内，能够独立行使处理权；3.对业务处理行为的责任明确。对业务处理行为的责任明确。二、授权审批控制二、授权审批控制（三）授权审批控制的基本内容（三）授权审批控制的基本内容1.授权批准的范围、权限、程序、责任；授权批准的范围、权限、程序、责任；2.企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；和承担责任；3.经办人员必须在授权范围内办理业务，并承担相应责经办人员必须在授权范围内办理业务，并承担相应责任。任。二、授权审批控制二、授权审批控制授授授授权权权权控控控控制制制制有有有有常常常常规规规规授授授授权权权权和和和和特特特特别别别别授授授授权权权权两两两两种种种种形形形形式式式式。常常常常规规规规授授授授权权权权是是是是指指指指企企企企业业业业在在在在日日日日常常常常经经经经营营营营管管管管理理理理活活活活动动动动中中中中按按按按照照照照既既既既定定定定的的的的职职职职责责责责和和和和程程程程序序序序进进进进行行行行的的的的授授授授权权权权。特特特特别别别别授授授授权权权权是是是是指指指指企企企企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。业在特殊情况、特定条件下进行的授权。业在特殊情况、特定条件下进行的授权。业在特殊情况、特定条件下进行的授权。（一）会计系统控制的定义（一）会计系统控制的定义会计系统控制会计系统控制是指企业依据会计法、国家统一的会计是指企业依据会计法、国家统一的会计制度，通过制定适合本企业的会计制度，确保会计信息制度，通过制定适合本企业的会计制度，确保会计信息质量的行为。质量的行为。三、会计系统控制三、会计系统控制（二）会计系统控制的基本要求（二）会计系统控制的基本要求1.以会计法、国家统一的会计制度为依据；以会计法、国家统一的会计制度为依据；2.结合企业实际；结合企业实际；3.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整。确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整。三、会计系统控制三、会计系统控制（三）会计系统控制的基本内容（三）会计系统控制的基本内容1.建立财务报告管理体系；建立财务报告管理体系；2.结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并颁布结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并颁布实施；实施；3.结合企业生产经营管理需要，选设一级会计科目，统一结合企业生产经营管理需要，选设一级会计科目，统一明细科目，规定核算内容；明细科目，规定核算内容；4.依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计人员依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计人员岗位责任制；岗位责任制；5.建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。三、会计系统控制三、会计系统控制四、财产保护控制四、财产保护控制四、财产保护控制四、财产保护控制（一）财产保护控制的定义（一）财产保护控制的定义（一）财产保护控制的定义（一）财产保护控制的定义 1 1、广义的财产保护、广义的财产保护控制可以包括对实物的采控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。各个环节进行控制。2 2、狭义的财产、狭义的财产保护控制主要包括接保护控制主要包括接近控制、定期盘点控近控制、定期盘点控制等。制等。（二）财产保护控制的基本要求（二）财产保护控制的基本要求财产保护控制财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。权的人员接触和处置财产。四、财产保护控制四、财产保护控制（三）财产保护控制的基本内容（三）财产保护控制的基本内容1.货币资产与有价证券的保全控制；货币资产与有价证券的保全控制；2.存货的保全控制；存货的保全控制；3.固定资产的保全控制；固定资产的保全控制；4.往来款项的保全控制；往来款项的保全控制；5.其他资产的保全控制。其他资产的保全控制。四、财产保护控制四、财产保护控制五、预算控制五、预算控制五、预算控制五、预算控制（一）预算控制的定义（一）预算控制的定义预预算算控控制制也也称称之之为为全全面面预预算算控控制制，是是内内部部控控制制的的一一种种重重要要方方法法，其其内内容容可可以以涵涵盖盖单单位位经经营营活活动动的的全全过过程程，包包括括筹筹资资、融融资资、采采购购、生生产产、销销售售、投投资资、管管理理等等诸多方面。诸多方面。五、预算控制五、预算控制五、预算控制五、预算控制（二）预算控制的基本要求（二）预算控制的基本要求1.所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；责任；2.预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际；整，以便预算更加切合实际；3.应当及时或定期反馈预算的执行情况。应当及时或定期反馈预算的执行情况。五、预算控制五、预算控制五、预算控制五、预算控制（三）预算控制的基本内容（三）预算控制的基本内容1.经营的预算控制经营的预算控制2.投资的预算控制投资的预算控制3.财务收支的预算控制财务收支的预算控制（一）营运分析控制的定义（一）营运分析控制的定义运营分析控制运营分析控制，是指通过对会计核算、统计报表、计，是指通过对会计核算、统计报表、计划指标和经营管理目标等资料的分析研究，了解企业经划指标和经营管理目标等资料的分析研究，了解企业经营情况，发现经营过程中的问题，提出解决问题的措施，营情况，发现经营过程中的问题，提出解决问题的措施，使企业的经营活动按照市场规律和期望目标有效运行的使企业的经营活动按照市场规律和期望目标有效运行的过程。过程。六、营运分析控制六、营运分析控制（二）营运分析控制的基本要求（二）营运分析控制的基本要求运营分析控制要求运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。因并加以改进。六、营运分析控制六、营运分析控制（三）营运分析控制的基本内容（三）营运分析控制的基本内容1、生产活动的分析控制生产活动的分析控制2、购销活动的分析控制购销活动的分析控制3、筹资活动的分析控制筹资活动的分析控制4、投资活动的分析控制投资活动的分析控制 5、经营成果的分析控制经营成果的分析控制 六、营运分析控制六、营运分析控制（一）绩效考评控制的定义（一）绩效考评控制的定义绩效考评绩效考评控制控制，是指通过对企业各项经营活动和职能，是指通过对企业各项经营活动和职能部门实现的业绩，与计划目标等进行对比，提出绩效考部门实现的业绩，与计划目标等进行对比，提出绩效考核和评价意见的过程。程。核和评价意见的过程。程。七、营绩效考评控制七、营绩效考评控制（二）绩效考评控制的基本要求（二）绩效考评控制的基本要求绩效考评绩效考评控制要求控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据改进。的依据改进。七、绩效考评控制七、绩效考评控制（三）绩效考评控制的基本内容（三）绩效考评控制的基本内容1、绩效考评指标的建立；绩效考评指标的建立；2、绩效考评时间的确定；绩效考评时间的确定；3、绩效考评结果的处理。绩效考评结果的处理。七、绩效考评控制七、绩效考评控制任务三任务三任务三任务三 熟知内部制度建设原理熟知内部制度建设原理熟知内部制度建设原理熟知内部制度建设原理 一、内部控制与内部控制制度的关系一、内部控制与内部控制制度的关系一、内部控制与内部控制制度的关系一、内部控制与内部控制制度的关系会计制度设计会计制度设计会计制度设计会计制度设计是总体的、全面的对会计主体的是总体的、全面的对会计主体的是总体的、全面的对会计主体的是总体的、全面的对会计主体的会计核算方法会计核算方法会计核算方法会计核算方法的的的的设计，内部控制制度设计是会计制度设计的一部分，是根据会设计，内部控制制度设计是会计制度设计的一部分，是根据会设计，内部控制制度设计是会计制度设计的一部分，是根据会设计，内部控制制度设计是会计制度设计的一部分，是根据会计主体内部所属单位、部门之间的控制、制约关系，为保护资计主体内部所属单位、部门之间的控制、制约关系，为保护资计主体内部所属单位、部门之间的控制、制约关系，为保护资计主体内部所属单位、部门之间的控制、制约关系，为保护资产安全、完整，提高经营效益所进行的控制方法、控制程序和产安全、完整，提高经营效益所进行的控制方法、控制程序和产安全、完整，提高经营效益所进行的控制方法、控制程序和产安全、完整，提高经营效益所进行的控制方法、控制程序和控制措施的设计。控制措施的设计。控制措施的设计。控制措施的设计。二、内部控制制度建设的基本内容二、内部控制制度建设的基本内容二、内部控制制度建设的基本内容二、内部控制制度建设的基本内容（一）岗位分工的设计（一）岗位分工的设计（一）岗位分工的设计（一）岗位分工的设计（二）授权审批的设计（二）授权审批的设计（二）授权审批的设计（二）授权审批的设计（三）控制程序的设计（三）控制程序的设计（三）控制程序的设计（三）控制程序的设计（四）控制范围的设计（四）控制范围的设计（四）控制范围的设计（四）控制范围的设计（五）监督检查制度的设计（五）监督检查制度的设计（五）监督检查制度的设计（五）监督检查制度的设计三、内部控制制度建设原则三、内部控制制度建设原则三、内部控制制度建设原则三、内部控制制度建设原则 （一）全面性与重要性相结合原则（一）全面性与重要性相结合原则（一）全面性与重要性相结合原则（一）全面性与重要性相结合原则（二）制衡性原则（二）制衡性原则（二）制衡性原则（二）制衡性原则（三）合法性与实用性相结合原则（三）合法性与实用性相结合原则（三）合法性与实用性相结合原则（三）合法性与实用性相结合原则（四）成本效益原则（四）成本效益原则（四）成本效益原则（四）成本效益原则四、内部控制制度建设的基本程序四、内部控制制度建设的基本程序四、内部控制制度建设的基本程序四、内部控制制度建设的基本程序（一）设计前调研分析（一）设计前调研分析（一）设计前调研分析（一）设计前调研分析（二）拟定内部控制制度（二）拟定内部控制制度（二）拟定内部控制制度（二）拟定内部控制制度（三）内部控制制度的试行和修改（三）内部控制制度的试行和修改（三）内部控制制度的试行和修改（三）内部控制制度的试行和修改五、内部控制制度建设应注意的基本问题五、内部控制制度建设应注意的基本问题五、内部控制制度建设应注意的基本问题五、内部控制制度建设应注意的基本问题（一）设计目标要准确（一）设计目标要准确（一）设计目标要准确（一）设计目标要准确（二）关键控制点要找准（二）关键控制点要找准（二）关键控制点要找准（二）关键控制点要找准（三）成本效益要统一（三）成本效益要统一（三）成本效益要统一（三）成本效益要统一（四）制度设计要体现个性（四）制度设计要体现个性（四）制度设计要体现个性（四）制度设计要体现个性（五）制度设计要适应企业的发展（五）制度设计要适应企业的发展（五）制度设计要适应企业的发展（五）制度设计要适应企业的发展任务四任务四任务四任务四 项目实训项目实训项目实训项目实训企业内部环境比较企业内部环境比较企业内部环境比较企业内部环境比较本实训目标是培养学生本实训目标是培养学生本实训目标是培养学生本实训目标是培养学生辨别辨别辨别辨别公司内部控制公司内部控制公司内部控制公司内部控制环境的环境的环境的环境的能力能力能力能力。其能力要求是：。其能力要求是：。其能力要求是：。其能力要求是：1 1、掌握企业内部控制环境的内容及其、掌握企业内部控制环境的内容及其、掌握企业内部控制环境的内容及其、掌握企业内部控制环境的内容及其与与与与控制制度建设控制制度建设控制制度建设控制制度建设影影影影关系关系关系关系2 2、能够、能够、能够、能够不同公司的不同公司的不同公司的不同公司的的内部控制环境的内部控制环境的内部控制环境的内部控制环境作出作出作出作出评价评价评价评价。【实训实训实训实训目标与要求目标与要求目标与要求目标与要求】实训分小组进行，以小组为单位完成相应的实训实训分小组进行，以小组为单位完成相应的实训实训分小组进行，以小组为单位完成相应的实训实训分小组进行，以小组为单位完成相应的实训任务，并形成实训报告，参加讨论与讲评。任务，并形成实训报告，参加讨论与讲评。任务，并形成实训报告，参加讨论与讲评。任务，并形成实训报告，参加讨论与讲评。【实训方式实训方式实训方式实训方式】【实训资料实训资料实训资料实训资料】（见（见P2227P2227页）页）【实训任务实训任务实训任务实训任务】中淮公司与江淮公司在组织结构上为什么不同？你认为哪家中淮公司与江淮公司在组织结构上为什么不同？你认为哪家中淮公司与江淮公司在组织结构上为什么不同？你认为哪家中淮公司与江淮公司在组织结构上为什么不同？你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？你认为这两家公司理想公司更符合内部控制对环境的要求？你认为这两家公司理想公司更符合内部控制对环境的要求？你认为这两家公司理想公司更符合内部控制对环境的要求？你认为这两家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明增删理由。增删理由。增删理由。增删理由。【实训步骤实训步骤实训步骤实训步骤】（1）由任课教师课教师引导学生解读实训资料，提示学生应注意哪些）由任课教师课教师引导学生解读实训资料，提示学生应注意哪些问题，并布置具体实训任务和时间要求；问题，并布置具体实训任务和时间要求；（2）各小组根据组内分工，查找、收集相关资料，进行初步分析比较。）各小组根据组内分工，查找、收集相关资料，进行初步分析比较。（3）小组内对初步分析比较的结果进行讨论、修改，并按照要求形成）小组内对初步分析比较的结果进行讨论、修改，并按照要求形成实训报告（实训报告采用为实训报告（实训报告采用为word 文档，纸张大小设置为文档，纸张大小设置为A4，页边距上，页边距上2.8cm，下，下2.5cm，左右各，左右各2.5cm，行距，行距1.5倍，页码格式为阿拉伯数字、居倍，页码格式为阿拉伯数字、居中；总标题小三号、黑体、居中、空一行；一级标题小四号、宋体、
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