重点学习：逾期增值税扣税凭证怎样抵扣和账务调整【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!重点学习：逾期增值税扣税凭证怎样抵扣和账务调整【会计实务经验之谈】甲公司为增值税一般纳税人，从事天然气销售业务。2014年12月，审计人员对甲公司税务审计时发现，2014年11月购进固定资产会计处理异常：借：固定资产贷：银行存款凭证附件为银行付款单据和供应商开具的增值税专用发票，购进中高压站设备2套，含税单价117万元，计234万元，其中增值税额34万元，付款和开票日期均为2014年4月18日。企业4月估价入账固定资产，11月冲回估价，并作上述会计处理。从5月开始，对该资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值率5%。全年计提折旧=2 340 000（1-5%）8120=148 200（元）。审计人员质疑：甲公司取得的增值税专用发票为何不抵扣进项税？为什么付款凭证和发票在6个月之后才会计处理？根据企业提供资料，甲公司与供应商乙于2014年3月签订购销合同，双方约定：乙方2014年4月将中高压站设备运抵甲方现场，在安装调试并经验收合格后，开票结算付款。双方均履行合同。财务经理解释，因办税员突发急病，未及时办理增值税抵扣凭证交接手续。2014年11月，在清理办税员遗物时，找到购进设备未抵扣凭证，此时距开票时间已超过180天。审计人员指出，国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（国家税务总局公告2011年第50号）明确，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。其中客观原因包括，由于企业办税人员死亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期。审计人员建议，甲公司应按公告附件逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法规定申报抵扣。在办理逾期抵扣时，报送下列资料：1、逾期增值税扣税凭证抵扣申请单；2、增值税扣税凭证逾期情况说明；3、办税员证书复印件；4、医院或派出所出具的办税员死亡证明；5、逾期增值税扣税凭证电子信息；6、逾期增值税扣税凭证复印件。2015年1月，甲公司取得了主管税务机关相关手续，申报抵扣34万元进项税额。账务调整。甲公司抵扣进项税额34万元后，应调整已入账固定资产和计提折旧。借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：固定资产2014年多提折旧=340 000（1-5%）8120= 21 533.33元，应冲回。借：累计折旧贷：以前年度损益调整小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。