个人所得税的计算.ppt

个人所得税的税额计算1个税个税税税额计算算区分区分纳税人税人计税税依据依据税率税率计算算公式公式2例题 居民纳税人张老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1500元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。3第一你是居民第一你是居民还还是非居民是非居民纳纳税人？税人？首先首先讨论讨论居民居民纳纳税人税人 4计计税依据税依据工工资资、薪金所得、薪金所得 个体工商个体工商户户的生的生产产、经营经营所得所得对对企事企事业单业单位的承包位的承包经营经营、承租、承租经营经营所得所得 劳务报劳务报酬所得酬所得 稿酬所得稿酬所得特特许权许权使用使用费费所得所得利息、股息、利息、股息、红红利所得利所得财产财产租租赁赁所得所得财产转让财产转让所得所得偶然所得偶然所得其他所得其他所得是指个人因是指个人因任任职职或者受或者受雇而取得的雇而取得的工工资资、薪金、薪金、奖奖金、年金、年终终加薪、加薪、劳动劳动分分红红、津、津贴贴、补贴补贴以及和以及和任任职职或者受或者受雇有关的其雇有关的其他所得。他所得。5工工资资、薪金所得的、薪金所得的计计税依据：税依据：应纳税所得额=收入-成本 纳税人收入中超税人收入中超额部分部分起征点：起征点：3500元元计计税依据税依据6第三税率第三税率工资、薪金所得的税率：七七级超超额累累进税率税率7121500345004900053500065500078000035003%10%20%25%30%35%45%5000 800012500385005850083500 08每一每一纳税人的税人的应纳税所得税所得额，依分依分别所属的所属的级次，次，寻找适用税率，找适用税率，分分别计算各算各级应纳税税额，将将计算算结果相加得出果相加得出应纳税税额。912150034500490005350006550007800003500元级距1500元 3%级距3000元 10%级距4500元 20%级距26000元 级距20000元 级距25000元 例如纳税人小张，月工资总额10000元5000-3000=2000,2000元6500-1500=5000，其中 3000元10000-3500=6500，其中 1500元小张的应纳税额=15003%+300010%+200020%=745（元）10（公式一）应纳应纳税税额额=每月工每月工资资、薪金所得位于各、薪金所得位于各级级的数的数额额各各级级适用税率适用税率11例如：纳税人小李月工资、薪金总额元超额部分(应纳税所得）（元）位于第一级的超额数元，位于第二级的超额数元小李应纳个税税额（元）1212150034500490005350006550007800003500元3%10%20%25%30%35%45%5600-3500=2100 15002100-1500=600 600小李应纳税额=15003%+60010%=105（元）1312150034500490005350006550007800003500元3%10%20%25%30%35%45%应纳税所得额=10000-3500=6500（元）例如纳税人小张，月工资总额10000元。应纳税额=650020%-555=745（元）”速算扣除数”14（公式二）应纳税额（每月工资薪金收入额3500）适用税率速算扣除数1512150034500490005350006550007800003500元45%35%30%25%20%10%3%10555527555505135051005例如例如纳税人小税人小李月工李月工资、薪、薪金金总额元。元。小李小李应纳个税个税税税额（）=210=210105（元）（元）16级数数 全月全月应纳税所得税所得额 税率（税率（%）速算扣速算扣 除数除数(元元)7 超过80000元的部分 45 135056 超过55000元至80000元的部分 35 55055 超过35000元至55000元的部分 30 27554 超过9000元至35000元的部分 25 10053 超过4500元至9000元的部分 20 5552 超过1500元至4500元的部分 10 1051 不超过1500元的 3 017相关知相关知识识点点个人所得税，以所得人个人所得税，以所得人为纳为纳税税义务义务人，以支人，以支付所得的付所得的单单位或个人位或个人为为扣扣缴义务缴义务人。人。以下三以下三类纳类纳税人适用附加减除税人适用附加减除费费用：用：（1 1）在中国境内的外商投）在中国境内的外商投资资企企业业和外国企和外国企业业中工作取得工中工作取得工资资、薪金所得的外籍人、薪金所得的外籍人员员；（2 2）在中国境内有住所而在中国境外任）在中国境内有住所而在中国境外任职职或或者受雇取得工者受雇取得工资资、薪金所得的个人；、薪金所得的个人；（3 3）华侨华侨、港澳台同胞。、港澳台同胞。附加减除附加减除费费用用标标准：每月减除准：每月减除48004800元元18（公式二）（公式二）应纳税税额（每月工（每月工资、薪金收入、薪金收入额 3500/48003500/4800）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数19应纳税额计算中的特殊问题 个人取得全年一次性奖金(1)如果雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额的，计算方法为：20第一步,先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;例如某中国公民小王12月取得全年一次性奖金3000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。【解答】300012=250，适用税率为3%21第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。小王应纳税额30003%90（元）22（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法为：第一步,先将雇员当月取得的全年一次性奖金，减当月工资薪金所得与费用扣除额的差额;第二步,将上一步的数据除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数;第三步,按上述适用税率和速算扣除数计算纳额税。23例如某中国公民12月取得全年一次性奖金2000元，当月工资总额1100元，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。【解答】2000-（1100-3500）=-200（元）不需纳税24雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。例如中国公民小王为某文艺团体演员，2012年5月收入情况如下：每月取得工薪收入4000元，第一季度的奖金1500元；【解答】小王应缴纳个人所得税=（400015003500）10%105 95（元）253退休人员再任职和个人兼职取得收入计算征收个人所得税问题（1）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（2）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。26例题居民纳税人王老师，2011年1月份取得工资收入3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲课收入1000元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其工资、薪金收入应纳的个人所得税。解答 （3800+1500+5003500)10%105=125（元）360012=300 36003%=108（元）应纳工资、薪金收入的税额=125+108=233（元）2728