未消费的预付卡的财税处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!未消费的预付卡的财税处理【会计实务经验之谈】过节福利，不少行政事业单位和企业大多选择给员工发放充值消费卡。那么，对于没有消费完的充值卡，发卡单位该如何进行会计和税务处理？会计处理企业会计准则第14号-收入第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。商业预付卡未实际消费时，商品所有权相关的主要风险和报酬尚未转移给购货方，成本也不能够可靠地核算，因此不能确认收入，待商业预付卡实际消费时确认收入。发卡时会计分录：借记“银行存款”等，贷记“预收账款”。税务处理1、所得税国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。商业预付卡未实际消费时，风险和报酬尚未转移，所得税方面也不确认收入。但是如果超市在发售卡收款时就开具发票的，对已开具发票的应确认收入缴纳企业所得税。2、增值税如果售购物卡时没有开具发票应当视为预收账款方式销售货物，在货物发出时开始计征增值税；如果开具发票则应在发票开具的当天开始计征增值税。当然，也要关注当地税务机关的有关文件规定：如大连市、四川省持卡规定实际消费时计征增值税；北京市、浙江省、河北省、福建省规定收取款项时计征增值税。其实，无论何时缴税，只是时间问题，如数额较大，就会影响资金的时间价值。会计或税法，均注重实质重于形式的原则，即使预付卡没有消费完，但若售卡时开具了发票，便视为收入实现，增值税、所得税同步处理。如若售卡时没有开票，只开了收据，会计及税务处理都可以不做收入不缴税，除非各省市明文规定不缴不行，所以对未消费的预付卡进行财税处理时千万不可任性。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。