使用查账-评估软件核查账务有技巧那些？【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!使用查账/评估软件核查账务有技巧那些？【会计实务经验之谈】从税务检查的实践来看，涉税问题依据其在账务处理上的表现，可以分为两类，一类是账务处理特征明显，问题表现有一定规律，比如，出于拓展业务的需要，单位将自产或购买的货物用于职工福利或对外赠送，这类账务处理的摘要关键字会包含“礼品”“福利”“促销”等，以描述业务内容备查(类似的特征关键字有很多，需要检查人员在检查实践中提炼、总结)，而这样的业务可能涉及个人所得税，从检查实践来看，一般情况下被查单位少有代扣，所以，这类关键字就成为此种涉税问题的特征点。除了摘要，还有一些涉税问题会在会计分录上表现出明显的特征，如单位门头房出租收取租金如何进行账务处理。借：银行存款 10000贷：管理费用 10000上述会计处理，应计却未计收入，虽然冲减了费用，不影响企业所得税，但一般情况下会少缴营业税金及附加，而这种直接冲减费用的会计处理，就是此类问题的特征。再比如，将自产货物用于职工福利的会计处理：借：应付职工薪酬职工福利 10000贷：库存商品 10000根据企业所得税及增值税的相关规定，将自产产品用于职工福利应视同销售，按市场公允价申报缴纳增值税，且要调增企业所得税应纳税所得额，从检查实践来看，单位上发生的这类业务，如果是零星的，一般情况下仅申报缴纳增值税，不做企业所得税的视同销售处理，从而少缴企业所得税，也有的干脆什么样的税务处理也不做，既不申报缴纳增值税也不调增企业所得税应纳税所得额，从而带来税务问题，上述会计处理就是这类问题的典型特征。以上是属于涉税问题的第一类：账务处理有明显特征的。而另一类涉税问题则在账务处理上没有明显特征，或问题表现没有明显规律。如房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额，然后再计入当期应纳税所得额申报缴纳企业所得税，销售未完工开发产品取得收入，一般情况下的会计处理：借：银行存款 1000贷：预收账款房款 1000上述销售未完工开发产品取得的1000万元收入是否正确申报缴纳企业所得税，要看当期被查单位的纳税申报情况，与上述会计处理没有太大关联，换句话说，被查单位销售未完工开发产品取得的收入如果没有按规定计算缴纳企业所得税，并不能单从上面的账务处理看出来，因为这样的问题在账务处理上没有明显特征，其检查及确认，需要调取、查阅、核对其他相关资料。涉税问题的两个分类对于电子稽查或评估是非常有意义的。对于第一类问题，由于账务处理特征明显，可以将检查人员的查账经验梳理、总结并“固化”到程序中，让软件自动筛查，即通过程序，一键“寻的”，从而大大提高检查的工作效率。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。