内部商品交易如何做合并处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!内部商品交易如何做合并处理【会计实务经验之谈】内部商品交易如何做合并处理：一、不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销抵销分录的原理为：本期发生的未实现内部销售收入与本期发生存货中未实现内部销售利润之差即为本期发生的未实现内部销售成本。抵销分录中的“未分配利润年初”和“存货”两项之差即为本期发生的存货中未实现内部销售利润。将上述抵销分录分为：1、将年初存货中未实现内部销售利润抵销借：未分配利润年初(年初存货中未实现内部销售利润)贷：营业成本2、将本期内部商品销售收入抵销借：营业收入(本期内部商品销售产生的收入)贷：营业成本3、将期末存货中未实现内部销售利润抵销借：营业成本贷：存货(期末存货中未实现内部销售利润)【提示】存货中未实现内部销售利润可以应用毛利率计算确定。毛利率=(销售收入-销售成本)销售收入存货中未实现内部销售利润=未实现销售收入-未实现销售成本存货中未实现内部销售利润=购货方内部存货结存价值销售方毛利率二、存货跌价准备的合并处理首先抵销存货跌价准备期初数，抵销分录为：借：存货存货跌价准备贷：未分配利润年初然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵销分录为：借：营业成本贷：存货存货跌价准备最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。借：存货存货跌价准备贷：资产减值损失或做相反分录。三、内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理(一)确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中存货可抵扣暂时性差异余额所得税税率合并财务报表中存货账面价值为站在合并财务报表角度期末结存存货的价值，即集团内部销售方(不是购货方)存货成本与可变现净值孰低的结果。合并财务报表中存货计税基础为集团内部购货方期末结存存货的成本。(二)调整合并财务报表中本期递延所得税资产本期期末递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产1、调整期初数借：递延所得税资产贷：未分配利润年初注：合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期期末合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。2、调整期初期末差额借：递延所得税资产贷：所得税费用或作相反分录。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。