可供出售金融资产的账务处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!可供出售金融资产的账务处理【会计实务经验之谈】新会计准则于2007年1月1日起在上市公司中执行，其实施改善了上市公司的会计信息质量，也使可供出售金融资产的相关账务有了新的规定。由于它影响着企业所购入的股票、债券和基金的价值，所以可供出售金融资产的账务处理备受企业财务人的关注。一、可供出售金融资产的确认在旧的会计准则中，企业投资分为短期投资和长期投资。新会计准则，在投资分类上，引进了金融工具的概念，并采用按金融工具的属性进行分类的方法。将可供出售金融资产定义为，初始确认时被指定的可供出售的非衍生金融资产。注意：可供出售金融资产可以是股票，也可以是债券。二、可供出售金融资产的初始计量与以往以历史成本计价明显不同的是，新准则下可供出售金融资产，要求按照公允价值计量，相关费用应计入初始入账金额，取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告，但尚未发放的现金股利，应作为应收项目单独确认。1股票投资借：可供出售金融资产成本（公允价值和交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2债券投资借：可供出售金融资产成本（面值）利息调整（有可能在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等。三、可供出售金融资产的后续计量可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，作为投资收益核算。资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动，并非如交易性金融资产那样计入当期损益，而是计入所有者权益。同时，对持有的可供出售金融资产进行减值测试，若有客观证据表明其确实发生减值的，要计提减值准备，并且在合理情况下，其简直是可以转回的。1股票投资借：可供出售金融资产公允价值变动贷：其他综合收益（如果公允价值下降，则是相反的分录）2债券投资（首先计算摊余成本，然后再调整到公允价值）借：应收利息可供出售金融资产利息调整（也可能在贷方）贷：投资收益借：可供出售金融资产公允价值变动贷：其他综合收益（如果公允价值下降，则是相反的分录）四、可供出售金融资产的处置1收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。借：银行存款等贷：可供出售金融资产（账面价值）投资收益（卖亏了，在借方）2将“其他综合收益”转入“投资收益”。借：其他综合收益（有可能在贷方）贷：投资收益。这里要说明一下，因为“其他综合收益”是权益类科目，所以实务中转入到“投资收益”是会影响损益的金额的。在旧的准则中，可供出售金融资产在持有期间，公允价值的变动是分情况处理的：损失的计入当期损益；收益的则不做处理。而新的准则中公允价值的变动，无论是损失还是收益都计入所有者权益，更加符合了会计准则中真实性原则。这一点财务小伙伴们一定要谨慎处理。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。