会计必看!快编现金流量表的捷径【会计实务经验之谈】.doc

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会计必看！快编现金流量表的捷径【会计实务经验之谈】
现金流量表是企业年度财务主要报表之一.部分中小型企业会计人员不能独立编制现金流量表,或编表费时费力,原因主要有两点:一是”经营活动产生的现金流量”不易计算,稍具规模的企业,使用软件记账,在编制”记账凭证”的过程中,能自动生成”经营活动产生的现金流量净额”指标.而中小型企业会计,用手工记账却很难做到这点.二是现金流量表主表即使编成了,要与附表保持平衡关系也很难做到.
简易、快捷地编制现金流量表可分3步走.
第一步:编制表格
用”逆向编制法”首先求出现金及现金等价物净增加额,其次用”现金及现金等价物净增加额”-”筹资活动产生的现金流量净额”-”投资活动产生的流量净额”求出”经营活动产生的现金流量净额”.
用”经营活动产生的现金流量净额”-附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少(或增加)的金额,求出经营性应付项目的增加(或减少)行中.
第二步:测试正确与否
经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的”年初数”金额=《资产负债表》流动负债合计的”年末数”金额.
注意三方面情况:固定资产清理科目———当固定资产发生清理状况时,一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目.
贷款及贷款利息的填报———《现行会计制度》核算利息是在”财务费用”科目中核算的.因此,在填入”偿付利息”所支付的现金时,同时也必须填入补充资料中的”财务费用”内.
负债合计中,要剔除短期借款、预提费用科目的金额数.
第三步:填写”经营活动产生的现流”
填写”现金流入合计”.按照填报要求,应包括现金及现金等价物流入净额的.中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户,并且大额现金均存入银行.为此,只要将银行存款账户借方累计发生额+少量的”坐支现金”就可以作为”现金流入合计”填入表中了.
销售商品、提供劳务收到的现金流量的计算公式:销售商品、提供劳务收到的现金流量=《损益表》商品销售收入本年累计数-(应收账款期末数-应收账款期初数)+(预收账款期末数-期初数).
收到税费返还,指由税务机关根据优惠政策退还给企业的各项税款,如出口退税等(代扣个人所得税手续费返还不包括在内).
收到的其他与经营活动有关的现金的计算公式:收到的其他与经营活动有关的现金=现金流入小计-销售商品、提供劳务收到的现金流量-收到税费返还.
现金流出小计的计算公式:现金流入小计-经营活动产生的现金流量净额.
购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式:购买商品、接受劳务支付的现金=《损益表》销售成本+(预付账款期末数-期初数)-(应付账款期末数-期初数)+(存货科目期末数-期初数).
支付给职工以及支付的现金,按”应付职工薪酬”账户借方累计发生额填入.
支付的各项税费,按”应付税金”、”其他应交款”两账户”本期借方发生额”填入.
支付其他与经营活动有关的现金的计算公式:现金流出合计-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及支付的现金-支付的各项税费.
编制《现金流量表》除了反映企业当期现金流量外,还对会计核算的规范化起到检查作用.例如,上缴上年度所得税不通过”本年利润”账户,应直接计入”未分配利润”账户等.
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。