出纳错款处理要区别对待【会计实务经验之谈】.doc

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出纳错款处理要区别对待【会计实务经验之谈】
银行的出纳错款，是指出纳柜台在办理现金收付业务过程中发生的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应及时向领导汇报，不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短款不得空库，长、短不能相互抵补”的原则来处理。
一、出纳长款的处理
每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，不能侵占。如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入账。其会计分录为：
借：库存现金
贷：其他应付款——待处理出纳长款户
同时登记“现金收入日记簿”。
查明原因后，分别不同情况处理：
（一）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按规定办理退款手续。其会计分录为：
借：其他应付款——待处理出纳长款户
贷：库存现金
同时登记“现金付出日记簿”。
（二）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。其会计分录为：
借：其他应付款——待处理出纳长款户
贷：营业外收入——出纳长款收入户
二、出纳短款的处理
每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制其他应收款科目现金付出传票，办理转账。其会计分录为：
借：他应收款——待处理出纳短款户
贷：库存现金
同时登记“现金付出日记簿”。
查明原因后，分别不同情况处理。
（一）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为：
借：库存现金
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
同时登记“现金收入日记簿”。
（二）如果经过认真查找，确实无法找回，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：
借：营业外支出——出纳短款支出户
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
（一）如属有章不循玩忽职守等原因而造成短款的，应当追究当事人责任，并给予相应的处分；如属于监守自盗，按贪污论处，并追回全部赃款。
当然，银行每天都要收付大量的现金，这就必须加强银行出纳员的业务熟练程度，同时完善好出纳错款业务的应对措施，须在认真调查的基础上，分不同情况区别对待，正确处理，使出纳员工作安心，让客户办事放心。
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