会计凭证审核标准规范-收藏备用!【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!会计凭证审核标准规范，收藏备用！【会计实务经验之谈】一、目的：使会计人员能够正确地审核企业经营活动中所取得或填制的会计凭证、记账凭证，以规范会计人员对各项业务的审核工作。二、适用范围：会计人员审核各项业务报告单。三、术语：1、发票是指在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证；2、不符合规定的发票，是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造，作废及其他不符合税务机关规定的发票。四、发票的一般审核方法：1、增值税专用发票：a.审核“购货单位名称”是否为本公司名称全称、“地址、电话”、“税务登记号”，“开户行及账号”等项目填写是否正确；b.应同时取得发票联（第二联）及抵扣联（第三联），并是否为运用防伪税控系统开具的专用发票，各联均加盖销货单位发票专用章，字轨号码一致，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符，两联的内容和金额一致；c.开票日期至本单位到税务机关认证日不得超过180天；d.不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符；e.“数量”、“单价”、“金额”、“税率”、“税额”、“合计”、“价税合计”各栏计算是否正确，“价税合计”中的大小写金额是否相符；f.符合其他增值税专用发票的管理规定。2、普通发票：a.发票应为发票联，套印有发票监制章、加盖销货单位发票专用章，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符；b.日期为费用实际发生日，注意是否遵照规定不跨年度使用；并审核发票的开具日期是否超过该发票规定的使用时限；c.不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符；d.“数量”、“单价”、“金额”、“合计”各栏计算是否正确，大小写金额是否相符；e.取得的定额发票上应按发票项目将客户名称、日期等填写齐全；3、不符合以上规定的发票，不得作为财务报销凭证。五、银行票据的一般审核办法：1、银行汇票：a.银行汇票和解讫通知两联是否齐全、内容是否相符；b.汇票上的收款人或被背书人是否为本企业；c.背书是否连续，持票人的身份证件与背书所列是否相符；d.汇票记载事项是否完备，有无涂改现象；e.汇票是否在付款期限内；f.汇票上的银行印章是否清晰，有无银行用压数机压印的小写金额并与大写金额相一致；g.实际发生金额是否与汇票金额相等。2、商业汇票：a.汇票上的收款人或被背书人是否为本企业；b.票据关系人是否为在银行开户的法人，交易行为是否与合同相符；c.汇票记载事项是否完备，内容是否正确，有无涂改现象；d.背书用章是否为单位公章、财务专用章，背书签章名称是否与汇票上收款人名称或被背书人名称相符，背书是否连续；e.汇票转让是否为全额转让；f.付款人是否在汇票正面签署“承兑”字样并加盖银行预留印章；g.若为银行承兑汇票，审核内容还应增加银行是否在汇票正面签署承兑签章。3、支票：a.支票上的收款人或被背书人是否为本企业；b.支票是否在付款期限内；c.银行预留印鉴是否清晰、完整；d.同商业汇票第3、4条；e.支票各项内容是否有涂改现象。六、业务报告单的一般审核办法：1、出差报告：a.应符合出差管理规定的规定；b.属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；c. 对不同时间、不同地点的出差事项应当分别报告；d.住宿费应说明入住、离店的具体时间；多人一同出差住宿的，应分别按不同级别说明住宿费标准；e.出差过程中产生的招待费用，应附有“商务交际和招待申请表”；f.报告单各项目填写齐全、清楚；2、商务交际和招待费用报告：a.应符合商务交际和招待费用管理规定的规定；b.属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；c.附有“商务交际和招待申请表”，详细说明招待的单位、人员、级别；d.不同日期的招待费用应按照日期分别填报。3、其他通用报告：a.租金、服务费支出：(1)审核凭证：合同、发票；(2)属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；(3)费用支付期限是否重复或遗漏；(4)费用支付方式与合同书的约定是否相符；(5)租金支付座落地段与实际及租约所载是否一致；(6)押金给付与合同是否相同，合同期满退租时押金是否收回。b.邮资：(1)审核凭证：邮资收据；(2)属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；()邮件快递费用报销应附有“特快专递邮件详细单”，并与之所载相符；(3)有无私人邮件或以非本单位邮寄的收据报销。c.电话费：(1)审核凭证：电话费收据；(2)属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；(3)移动电话用户名称是否为报销人本人；(4)报销金额是否与电话费收据上缴费金额相符；(5)交费时间是否与所报话费负担期间相符；(6)是否有行政人事部主管人员签字。d.市内交通费：(1)审核凭证：发票、差旅费报销单；(2)应符合交通费用管理规定的规定；(3)属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；(4)出租车发票是否注明：日期、往返地点、经办事项；(5)起讫时间及目的是否合理及必需；(6)是否经部门主管及办公室核准。e.书报杂志费：(1)应符合购买图书和征订报刊杂志的管理规定的规定；(2)属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；(3)连续刊物的申购，是否经有权主管核准并核对订阅起讫时间；(4)支付连续性刊物，期数是否重复；(5)书籍的购买、连续性刊物的新订、续订，是否经办公室登记、编号，并列入管理程序。f.办公用品费用：(1)属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；(2)签收费用清单时，其金额是否依价目表的价格计算；(3)采购物品、数量是否与采购预算相符；(4)文具用品的购买、领用的数量是否合理，上下月是否差异过大。g.基建工程费用：(1)属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；(2)工程物资采购发票附有入库单，并两者相符；(3)附有有效的基建工程项目合同；(4)基建费用付款方式、时间与合同相符；(5)票据经基建财务部会计及主管人员审核签字。h.科研费用：(1)属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”；(2)科研原材料采购发票附有入库单，并两者相符；(3)附有有效的科研项目相关合同；(4)费用付款方式、时间与合同相符；(5)票据经科研主管人员审核签字。4、记账凭证的一般审核：会计人员在审核原始报销凭证及记账凭证时，还应遵循会计人员会计凭证处理规则的规定。七、解释权：本规定由公司财务部负责解释、修改。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。