固定资产折旧会计分录及其税务处理.doc

固定资产折旧会计分录及其税务处理在中小企业的会计实务中，固定资产的折旧不像会计理论那么难，例如很少涉及固定资产减值准备分录、资产减值损失分录。所以，本文从中小企业的会计实务角度出发，简明扼要写出固定资产折旧会计分录及其税务处理。一、固定资产折旧会计分录首先是要明确固定资产的用途，决定了累计折旧的借方科目。例如，用在行政的固定资产，借记管理费用;用在销售部门，借记销售费用;用在生产相关部门，借记制造费用。会计分录如下：借：管理费用销售费用制造费用贷：累计折旧二、固定资产折旧的税务处理首先要明确的是，从税务的角度看，税法对固定资产的累计折旧是有规定的，与企业会计准则是有差异。如果企业计提的累计折旧金额超过税法规定的金额，汇算清缴的时候，会做纳税调增。建议处理方法：计提折旧按照税法规定去做，汇算清缴的时候就免去纳税调整的麻烦。1.折旧方法的选择。会计理论提供年限平均法、工作量法、双倍余额递减法(加速折旧法)、年数总合法(加速折旧法)。但企业所得税法实施条例规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。其他的加速折旧法，符合相关税法规定，到税局备案后，才能在税前抵扣。2.计算固定资产累计折旧的起止时间，这个应该很多会计人都懂的：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。3.税法对固定资产的最低折旧年限也有规定，摘录如下：(1)房屋、建筑物，为20年;(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;(5)电子设备，为3年。固定资产的折旧年限应该遵循以上规定。4.固定资产预残值：因为残值也会对固定资产累计折旧有影响，所以企业所得税法实施条例第五十八条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。推荐阅读：中小企业建账的注意事项会计人员应该如何合理避税盘点哪些不用缴纳印花税的合同反避税自查重点解读服务费