企业发放委托贷款的帐务处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业发放委托贷款的帐务处理【会计实务经验之谈】企业发放委托贷款时的会计处理对于一年期(包括一年)以下的委托贷款,可以在企业”短期投资”科目下设立明细科目进行核算.而一年以上的委托贷款,则比较复杂,需要设置”长期债权投资-其他长期债权投资(本金、应计利息)”、”投资收益”等科目进行核算.按照权责发生制的原则,企业委托银行贷款所支付的委托贷款手续费,金额较小,一般情况下直接记入企业损益;如果金额较大的话,可以在委托贷款期间于确认利息收入时摊消,在记入损益.举个例子:A公司于2007年1月1日,委托银行发放贷款500万元,在发放委托贷款的时候支付银行手续费18万元.银行将这笔500万的资金贷给B企业并按季进行结息,贷款的期限为3年,年利率为6%.那么A公司的帐务处理如下:1.汇出存款并支付相关的手续费借:长期债权投资-其他长期债权投资(本金)5,000,000待摊费用-手续费 180,000贷:银行存款 5,180,0002.每月月末企业计提利息借:长期债权投资-其他长期债权投资(应计利息)25,000贷:投资收益 25,0003.每月应摊消的委托贷款手续费(180,000312=5000)借:投资收益 5000贷:待摊费用-手续费 50004.银行每季度向B企业收回贷款利息(5,000,0006%4=75,000),并按照营业税及其实施细则的有关规定,代扣代缴营业税(75,0008%=6,000).银行同时还要向A公司支付利息,该利息是扣除营业税后的数额(75,000-6000=69,000).收回利息后,A公司根据银行转来的相关的代扣税款通知单及相关原始凭证做相应的会计处理.借:投资收益 6000贷:应交税金-应交营业税 6000借:银行存款 69,000应交税金-应交营业税 6000贷:长期债权投资-其他长期债权投资(应计利息) 75,0005.收回投资时借:银行存款 5,000,000贷:长期债权投资-其他长期债权投资(本金) 5,000,000小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。