再说贴现中的息差与增值税【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!再说贴现中的息差与增值税【会计实务经验之谈】工商企业持有商业汇票向温州民商银行进行贴现，假设还有四个月到期，面值为100万元，贴现利息8万元，工商企业获得贴现净额92万元。温州民商银行编制会计分录：借：贴现资产本金100贷：吸收存款 92贴现资产利息调整 8假设温州民商银行只持有该贴现票据一个月借：贴现资产 利息调整 2贷：利息收入票据贴现 2按照财税【2017】58号文规定，该项利息收入需要缴纳6%的增值税。借：利息收入票据贴现 0.11贷：应交税费应交增值税（销项税额） 0.11此时，贴现资产的本金一直保持余额100，利息调整余额降低为6，贴现资产账面价值为94万元。对下一家银行也就是海航银行进行转贴现，剩余期限三个月，取得贴现净额95。借：存放央行 95借：贴现资产 利息调整 6贷：贴现资产本金 100利息收入 票据贴现 1或者最后一个贷方科目在有的银行是处理成投资收益。如果全部按照票据贴现利息收入处理，民商银行会赚取票据贴现利息收入3。如果分开视为两项收益，则民商银行会赚取票据贴现利息收入2和投资收益1。我们假设海航银行持有该项商业汇票到期，海航银行最终赚取票据贴现利息收入为5.本案例两家银行合并考虑，最初的工商企业支付了8的贴现利息支出，两家银行也合计赚取贴现收益8（或者贴现收益7+投资收益1）。现在问题的焦点在于，对于温州民商银行赚取的投资收益1也就是贴现息差1到底是否需要缴纳增值税？甲类观点：贴现息差1不属于营改增试点增值税征税范围乙类观点：贴现息差1需按金融商品转让差价征收增值税丙类观点：贴现息差1需按贷款服务票据贴现征收增值税小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。