定期定额征收餐饮个体户增值税申报实务(老会计人的经验).doc

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定期定额征收餐饮个体户增值税申报实务（老会计人的经验）
一、政策总结
1、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）规定，定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
2、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）规定，在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中符合规定情形的，可以向主管税务机关申请代开普通发票。
二、案例数据
（一）案例
某实行定期定额征收的餐饮服务个体工商户，税务机关核定的销售额为15000元/月，2016年第三季度发生了如下业务：
1、7月发生了餐饮服务不含税销售额10000元（票面金额合计10300元）；
2、8月发生了餐饮服务不含税销售额20000元（票面金额合计20600元）；
3、9月发生了餐饮服务不含税销售额30000元（票面金额合计30900元）。
（二）计算
申报表中“销售额”按申报销售额与核定销售额孰高值填写。所以，7月份“销售额”栏应填写核定销售额15000元；8月、9月“销售额”栏应分别填写20000元、30000元。
（三）填表
增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）
纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分）
税款所属期： 2016年7 月1 日至2016  年9 月30日　填表日期：2016 年10月 8 日
本季度
货物或应税劳务名称
销售额
核定销售额
征收率
本期应纳税额
核定应纳税额
减免税额
预缴税额
应补（退）税额
1
2
3
4
5
6
7
8
第一月
服务（6%）
15000.00
15000.00
3%
450.00
450.00
450.00
0.00
0.00
第二月
服务（6%）
20000.00
15000.00
3%
600.00
450.00
600.00
0.00
0.00
第三月
服务（6%）
30000.00
15000.00
3%
900.00
450.00
900.00
0.00
0.00
合计
65000.00
——
——
1950.00
——
1950.00
0.00
0.00
纳税人或代理人声明：
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：

办税人员（签章）：                     财务负责人（签章）：

法定代表人（签章）：                   联系电话：

如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：

代理人名称：                     经办人（签章）：     联系电话：

代理人（公章）：

（四）说明
1、合计第1列“销售额”不超过9万，本季度可以享受免征增值税优惠。即本季度减免税额合计数和本期应纳税额合计数一致，应补（退）税额合计数为0。
2、若本季度发生餐饮服务收入共计超过9万，则本季度不享受免征增值税优惠。其减免税额栏合计数为0元，最后一栏应补（退）税额的合计数，则需要根据本季度餐饮服务合计销售金额*3%计算得出。
3、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）规定，餐饮、娱乐业不可以向主管税务机关申请代开普通发票。所以餐饮企业无预交税额。
4、部分省份对于定期定额的个体工商户，申报表都采用《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，也有部分省份采用《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》，为便利表述，特简化采取了后者用于说明。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。