在不同地方或不同方式下同样的货物服务适用税率居然不同(老会计人的经验).doc

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在不同地方或不同方式下同样的货物服务适用税率居然不同（老会计人的经验）
一般来说，增值税税率是针对货物、劳务和服务进行确定的，但是全面推开营改增后，增值税政策不知道是怎么回事，变得异常复杂，使得税务人员、企业会计云里雾里，不知所云，唯一捞到好处的就是那些有“小道消息”的人到处搞培训，大赚了一把，回过头来一看，又是一地鸡毛，混乱的依然混乱，不清楚的依然不清楚。最搞笑的是居然创新型的出现了同样属性的东西，需要根据地点来判断适用税率，真的不知道这地点是否那么的清晰，那么的容易界定。
吐槽归吐槽，还是让一叶税舟把这样的奇葩税率说说：
一、陆路运输服务需要按照是否在游览场所确定税率
本来陆路运输是大家非常熟悉的东西，统一按照适用税率11%计税，非常的清晰，税目注释里也是把各种陆路运输工具包括在内，即包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
可是，不知道为什么，居然就把游览场所给隔离开来，纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”税目，适用6%税率。
纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等，按“文化体育服务”适用6%税率。（财税〔2016〕140号）
按理游览活动应该是娱乐才是，不知道怎么就扯上了体育项目？
游船则更是复杂，既要按照是否配备操作人员确定适用税率（一般情况下11％，不配备操作人员的光租业务17％），又要根据区域来区分，在游览场所经营游船的适用6%税率。因此，同样是游船，是否有操作人员适用税率不同，是否在游览场所适用税率更不同。
二、设备出租要依照是否在建筑工地确定税率
正常情况下，无论是机动的设备还是机器设备，都是属于有形动产租赁，适用税率是17％，但财税〔2016〕140号有整出个新花样：
将建筑施工设备出租给他人使用的，在适用税率上作出特殊规定，而且还要根据是否配备操作人员作进一步确定：出租并配备操作人员的，按照“建筑服务”11%税率缴增值税；虽然同样是出租，但是没有配备操作人员的，仍然需要按照“有形动产租赁”17％税率缴增值税。
三、同样是公寓所处位置不同税率不同
一般性公寓（如单身公寓、普通住宅等）出租，很自然属于不动产租赁，适用11％税率。但是，酒店式公寓又发生了变化，还不是一样的税率，需要根据不同情形确定税率：出租酒店式公寓时，同时提供配套服务的，按照“住宿服务”6%税率缴纳增值税；而如果没有提供配套服务，则不是按照税总2016年第69号公告确定税率，而仍然是11%税率。
四、同样在宾馆开会，享受服务税率打折，幽默！
在现代商务活动中，外出开会是非常常见的事，但是，同样在宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所中租赁会议场所召开会议，根据是否享受了配套服务，而确认的税率不同：提供会议场地及配套服务的，按照“会议展览服务”6%税率缴纳增值税；只提供会议场地，没有提供配套服务的，则需要按11%税率缴纳增值税。这真是急煞人：增值税政策（财税〔2016〕140号）上貌似鼓励享受服务，是否与作风建设有矛盾？
五、同样是餐饮企业同样是外卖，是否加工过税率不同
提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，需要根据该纳税人是否参与了该外卖食品的生产、加工过程，来确认适用税率：如果参与了生产、加工过程（通俗化讲，就是自制食品）的，按照‘“餐饮服务”6％税率缴纳增值税；相反，没有参与的（即外购后直接出售的，则属于销售货物，按17%税率缴纳增值税。
总之，根据笔者一叶税舟观察，全面推开营改增后，表面看税种减少了，实际上在所谓税负不增的指挥棒下，税率的确认变得异常复杂。幸好，近期已经开始落实简并增值税税率措施，希望增值税税制越来越简单，税率越来越简化。
只有简明的税制，清晰的税率，才是税收遵从度提高的基础。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。