北京国税第四直属分局国际税类热点问题(老会计人的经验).doc

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北京国税第四直属分局国际税类热点问题（老会计人的经验）
1.非居民企业采用核定征收方式的其审核鉴定程序是如何规定的？
答：根据《国家税务总局关于修改<</FONT>非居民企业所得税核定征收管理办法>等文件的公告》(国家税务总局公告2015年第22号)第一条规定,《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发〔2010〕19号)第九条修改为：“主管税务机关应及时向非居民企业送达《非居民企业所得税征收方式鉴定表》，非居民企业应在收到《鉴定表》后10个工作日内，完成《鉴定表》的填写并送达主管税务机关，主管税务机关在受理《鉴定表》后20个工作日内，完成该项征收方式的确认工作。”
2.非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？
答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）文件规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。
因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。
3.纳税人是否需填报《受控外国企业信息报告表》？
答：根据《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）第二条第一款规定，有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第八十四条规定的居民企业填报《受控外国企业信息报告表》。
依据《国家税务总局关于印发<</FONT>特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十四条，中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：
（一）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）
（二）主要取得积极经营活动所得；
（三）年度利润总额低于500万元人民币。
4.居民企业在香港上市以后，给香港以及境外的公司分红，如何扣缴企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
因此，境内居民企业应当予以代扣代缴企业所得税。
5.新成立的外国企业代表机构的企业所得税是否应由国家税务局管理？
答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）第一条第二款第三项规定，外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

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