一桶纯净水用途不同-账务处理和税收影响差别竟这么大!(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!一桶纯净水用途不同,账务处理和税收影响差别竟这么大!（老会计人的经验）前言几乎每个企业都会提供桶装或瓶装水，由企业同一支付供应商水费，并能够取得增值税专用发票。但您知道吗，水的用途不同，各税处理也是不尽相同的，不信就随我一同来看一看吧！情况一：假设某企业购进纯净水，用于日常办公人员饮用，并取得增值税专用发票：金额1万元，增值税0.17万，则相关税会处理如下：账务处理：公司购买桶装水，是为了日常办公需要，属于办公费范围。借：管理费用办公费1万元应交税费应交增值税（进项税额）0.17万元贷：银行存款1.17万元相关税费：增值税：企业取得增值税专用发票，且用途属于可抵扣范围，增值税可以抵扣进项0.17万元；企业所得税：购买桶装水1万元计入的办公费，可以在企业所得税前全额扣除；个人所得税：购买的纯净水，用于日常办公需要，不属于福利性质，不需要缴纳个人所得税。情况二：假设某公司食堂购进桶装水，仅用于食堂内部使用，取得增值税专用发票：金额1万元，增值税0.17万，则相关税会处理如下：账务处理：公司购买纯清水，是为了食堂内部使用，属于福利费范围。借：应付职工薪酬职工福利1.17万元贷：银行存款1.17万元相关税费：增值税：该企业虽取得了增值税专用发票，但用于集体福利范围，根据财税201636号文件规定，0.17万元不得抵扣。企业所得税：企业发生的职工福利费1.17万元，不超过当年工资总额14%部分，可以在企业所得税前扣除。个人所得税：食堂内部使用桶装水，属于集体福利，不征收个人所得税。风险提醒：业务决定税务，同样一桶水，使用方式不同，账务处理及各税风险也有着本质的区别。因此，建议财务人员要本着“通过现象看本质”的原则，正确判断业务实质，按照税收法规，正确做好纳税处理，减少不必要的涉税风险。政策依据：政策依据1.根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号），附件一营业税改征增值税试点实施办法第二十七条第（一）项规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。政策依据2中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。