同样是公司与个人之见的无息借款-一个视同销售-一个不视同销售(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!同样是公司与个人之见的无息借款，一个视同销售，一个不视同销售（老会计人的经验）案例1纳税疑问：山西大同某某煤业有限公司将资金8000万元借给股东李萍个人使用，借款期限长达一年，签订的是无息借款合同，请问是否视同销售服务要缴纳增值税?账务处理：借：其他应收款-股东李萍8000万元贷：银行存款8000万元专家回复：企业无偿借款给个人或股东，需要视同销售缴纳增值税。企业之间无偿借款、个体工商户与企业之间无偿借款、也需要视同销售缴纳增值税。案例2纳税疑问：山西大同某某煤业有限公司向股东李萍个人借款8000万元用于日常经营周转使用，借款期限长达一年，签订的是无息借款合同，请问是否视同销售服务要缴纳增值税?账务处理：借：银行存款8000万元贷：其他应付款-股东李萍8000万元专家回复：个人股东无偿借款给公司不需要按照视同销售缴纳增值税（也就是自然人无偿借款给公司不需缴纳增值税）。政策根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)第十四条第一项规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。总结(1)营改增后，无论是否存在关联关系，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿借款应该要缴增值税;(2)自然人无偿提供借款是不需要视同销售缴纳增值税的。(3)企业之间无偿借款由于没有收入，不涉及企业所得税。(4)纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征20%的个人所得税。(5)企业和自然人之间的借款合同，不属于“银行及其他金融组织和借款人”之间的借款合同，不属于印花税征收范围，不缴纳印花税。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。