基于财务风险防控的国有企业内控体系构建探究.pdf

25理论视野ILUN SHIYEL基于财务风险防控的国有企业内控体系构建探究王勇（中路高科交通检测检验认证有限公司，北京100088）摘要：随着我国社会经济不断发展，国有企业面临的挑战与机遇并存。为了实现更好的发展，国有企业势必要强化财务风险防控与管理意识，深入分析市场经济环境和制约企业发展的风险因素，并积极构建内部控制体系，这样才能激发企业发展的潜能。基于此，本文先是简单阐述国有企业加强内控体系建设的重要性，随后分析财务风险防控下体系构建时遇到的难题，最后提出具体的可行措施，旨在可以帮助各大国企完善内控体系，并且充分发挥内控作用，实现长远发展。关键词：财务风险防控；国有企业；内控体系；构建中图分类号：F253.7文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.18.009 0引言国有企业通过构建健全的内控体系，不仅可以确保各部门在开展业务活动的过程中能够相互协调与配合，还能够强化内控管理，落实财务风险防控机制，实现对企业各项财务和业务活动的监管，从而使财务工作和业务活动的开展更加规范有序。此外，内部控制体系的有效落实在某种程度上能够加深财务管理目标与企业战略发展的融合程度，从而为企业实现战略目标及长效发展保驾护航。1国有企业加强内部控制体系建设的重要性1.1有利于提升企业整体管理能力企业加强内部控制可促使企业的业务流程持续优化，提高管理能力，而流程的优化也可反过来进一步改善企业内控现状。换言之，业务流程的规范性与国有企业内部控制的合理性密切相关。因此，国有企业基于财务风险防控构建内部控制体系，要事先对国有企业的业务流程进行梳理与确认。通过绘制国有企业重要业务的流程图，掌握业务活动中的控制点和关键点，以此在提高业务管理的规范化水平的同时，也有利于对财务风险管理流程进行梳理与优化，进一步落实财务活动的监督与管理，最终为企业整体管理能力的提升夯实了基础。1.2有利于加强财务风险防范与管理根据内部控制原则，内部控制主要包括以下几个内容：内部环境、信息沟通、风险评估、内部监督、控制活动1。其中，风险评估是对国有企业资产管理、财务报告、生产经营等过程中可能出现的风险进行系统识别与分析。通过构建完备的内控体系，对外部市场环境变化或企业内部战略决策变动做出相应的风险分析，以此强化企业风险识别能力，这样在风险来临之际相关部门及工作人员才能临危不惧，有条不紊地开展风险防范和管理活动，做到风险有效防范、转移、规避或化解、降低，最终保证国有企业能够实现长期健康发展。2国有企业构建内控体系时遇到的难题2.1管理意识有待加强国有企业高层对企业发展思路和方向不清晰，很容易就会造成企业发展缓慢或者任其“野蛮”发展。具体如下：一方面是高层怕出错，固而固步自封，错过商业发展的机会，这种错误为企业带来的主要后果是经营规模一成不变、发展速度较为缓慢、丧失危机意识以及对市场的敏锐度；另一方面则是高层自以为是，不根据企业实际情况就盲目扩张，过度拓展市场、生产规模，造成各种资源极度匮乏，不利于企业长远健康发展。另外，部分企业高层的财务风险防范意识也较为淡薄。内部控制是企业现阶段经营管理的重要手段之一，在我国大多数国企的发展过程中，都是结合自身行业特点和运营管理要求，建立并应用适合企业发展的内控管理体系2。但是有一部分国有企业在构建内部控制体系时，由于受传统管理观念的影响，所构建的内部控制体系与企业实际发展现状不匹配。加上有些高层管理者对财务风险防范认知不到位，没有提前制定有效的风险管理措施，导致各项工作开展过程中企业现有的风险防控制度达不到运营管理的要求，难以发挥实际作用。2.2内部控制制度有待完善我国部分国有企业在制定内部控制制度过程中难免会受诸多历史因素的影响，比如未深入扎根企业具26 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC体的情境中，造成内部控制与发展实际不吻合；或者内部控制体系构建时缺乏详细的规定，造成体系中存在很多漏洞，影响内控有效性的发挥，这样不仅不能帮助企业消除一些不必要的安全隐患，还可能因为管理不善而在激烈市场竞争中错失良机，从而影响企业长效发展。2.3缺乏有效的信息沟通部分大型国有企业的治理结构比较复杂，子公司或者分公司众多且分布广泛，由于某些原因集团总部对子公司或者分公司丧失了一部分掌控力，致使其权力过大，没有完全按照内部控制制度进行相关工作，继而出现一些偏离既定目标的行为，从而大大削弱了内控执行的力度。此外，部分国有企业内部存在“信息孤岛”，缺乏有效的信息沟通，从而降低内控执行的效率和质量。主要是因内部财务信息系统的不健全，导致信息和数据共享程度低、传递效率低，既无法保证财务信息和数据的时效性、准确性，也难以进一步提升内控有效性。2.4内部监督不到位现实中，很多国有企业为了节约成本，并没有专门组建专业的监管部门，导致内部监督与管理停留在表面3。比如，相关部门审核企业文件或制度时，仅仅对文件或制度的制定和完善进行审核与检查，而对其是否切实有效执行监管不到位。这种情况下，国企按照文件或制度开展工作时，很可能因为其实效性不佳或者可行性较低，而降低管理水平和工作完成质量。再如，有些企业将监管工作的重心放在经营效益层面，在一定程度上削弱了内控体系的有效性，影响了财务管理工作质效，增加了财务风险发生的概率。3财务风险防控下国有企业构建内部控制体系的有效措施3.1强化风险防控下的内控意识首先，作为管理决策主要负责人的企业高层，应当提高自身建设，基于清晰的发展思路和方向，将工作重心放在运营管理的过程中，选择合适的管理手段，满足内部控制要求。同时，企业管理者需要高度重视财务风险防控管理，这样才能准确把握整体发展趋势，充分发挥出带头人的引领作用，协助财务部门做好以财务风险管理为中心的内部控制体系建设工作，并且确保内部控制举措的贯彻执行，只有这样才能将其有效性完全发挥出来，进一步提升企业整体管理水平和质量。其次，因为财务管理者在企业决策中起到十分重要的作用，为了保障财务风险管理工作的有序开展，财务管理人员理应具备足够的理论知识和过硬的专业技能，这样才能完成内部控制下的风险防控指标，保障企业活动的健康开展。对此，国有企业需要定期组织财务管理人员参加专项培训，以提升他们的专业素养。另外，为了增强基层员工对风险防控的意识，国有企业还可以通过发放宣传手册、举办各种讲座等方式，将财务风险防控的重要性全面地阐述给员工，以此增强各级员工的职责意识，为财务部门开展风险防控工作提供支持。3.2优化现有的内部控制制度一是体系构建前的准备工作。国有企业应构建良好的财务风险防控环境，优化内部管理组织框架，有效预防或解决运营管理过程中存在的风险，比如组织成员做好岗位权责分析及分配工作，降低内控管理不规范、不合理风险，并且通过梳理整合现有的内部指标、流程及制度，展开深入分析、全面汇总，形成可供查阅参考的资料，减少财务报告中的不可靠、不准确风险。与此同时，单位可结合自身的特点，选择合适的风险评价方法，并对财务工作进行分析，从中提取影响工作质量和效率的风险因子，制定具有较高可操作性的风险防控预案。二是内部控制规章制定工作。在这一环节中，国有企业要根据前期整合的相关资料拟定内部控制制度，确保内控制度的实用性以及针对性，基于严格且规范的内控制度，有序开展各项控制活动，并且全面规范企业内部人员的行为，帮助员工梳理工作要点，从而提升整体工作效率。三是体系构建后的试运行阶段。国有企业应根据前两个环节中选取的风险评估方法和风险评价指标，科学制定风险评价表格，并根据表格对当前内控体系的执行度、科学性以及完备性进行综合打分，随后根据表格和前期准备的相关资料，对现有的内部控制体系进行整合，并在运行中不断调整和优化，进一步提升内部控制的合规性4。四是建立内部控制反馈机制。鉴于内控体系构建是一项庞大而且繁琐的工程，国有企业可聘请专家或者借助会计师事务所第三方机构，充分利用他们的专业水平和能力，对内部控制制度的可行性进行审核。特别是综合管理部门和财务部门等核心部门，可根据核心部门工作情况及制度实施过程中员工反馈情况，进一步优化其内控制度、评价指标等，以此完善内部控制体系。3.3推进信息化建设，搭建沟通平台为了减少不必要的隐患与风险，保证企业稳定运营与发展，国有企业理应实现各子公司、各部门之间的27理论视野ILUN SHIYEL密切交流与有效配合，具体做法如下：以现有的互联网平台为基础，构建信息共享与传递模块或平台，将财务信息与数据同该模块或平台进行有机融合，确保财务信息与数据能够及时传递，并且实现风险识别、分析与评估，从而为管理层应对风险提供更加充足的时间与空间，以此降低财务风险发生的概率。或者在对财务风险进行防范与处理过程时，国有企业还可应用财务预警系统来应对突发事件的发生，对企业内部环境、财务数据等进行跟踪与监控，既能节约人力成本，也能提高风险预警的精准性5。3.4调整企业组织架构，强化内部监督第一，董事会需要加强自身建设，落实国有企业章程赋予的职责与权利，根据企业当下面临的现状进行深入分析，提出与国家政策、市场环境相符合的企业发展战略与目标。第二，董事会要强化职能作用，现代企业制度和法人治理结构构建工作不是一蹴而就，而是在实践中不断提高。第三，优化审计监督模式，国有企业可以建立审计人员委派制度，实行上级部门委派的形式，并且调整优化内部审计管理机构人员组成。与此同时，应根据岗位特征配置专业人员，并使每一位员工明确自身权力职责和义务，理清机构关系，这样才能最大限度地提升各自工作效率，保证各项经济活动顺畅无阻地开展，继而为企业内控体系建设与完善保驾护航。第四，配置专业的资产管理小组，通常情况下国有企业的投资委员会负责资产管理工作，由于投资委员会大部分成员不是专职资产管理人员，因此缺乏资产管理方面必备的素质和能力，需要企业专门配备高质量的资产管理人员，对现有资产进行管理与筹划，提高现有资产的效益6。此外，还应该对国有企业的决策程序进行优化，对于一遇到问题就请示上级或者规避责任的人员，采取相应的措施予以纠正。比如国企可以根据岗位特征和重要程度进行权责划分，规定哪些事项是可以自主决策，哪些则是要提请管理部门才能展开。但是管理部门对于资金等方面的事项，必须严加监管和控制，这样才能切实有效地促进国有企业成长与发展。4结语综上所述，随着业务规模的不断扩张，各大国企运营发展过程中面临的财务风险愈加繁多，为了能够保持自身稳定经营并实现可持续发展，企业必须基于财务风险防控的角度，构建并且不断完善内控体系，将内控在各个方面的价值作用充分体现。现阶段，国内很多国有企业虽然构建了内部控制体系，但是体系内容并不完备，存在制度不完善、信息沟通缺失等问题，导致内部控制体系的有效性大打折扣。针对实际存在的问题，国有企业必须及时采取措施，从思想层面高度重视内控，并且不断优化现有制度，搭建信息沟通渠道，进一步加强内部监督，在此基础之上改善内部控制和风险管理现状，全面提升内控管理水平，进而实现长远发展。参考文献1 杨晓涓.基于财务风险管理视角的企业内部控制体系构建探讨J.纳税,2020,14(18):110-111.2 高云.基于财务风险防控的国有企业内控体系构建J.商场现代化,2020(8):169-170.3 陈雄伟.试析基于财务风险防控的企业内控体系构建J.全国流通经济,2020(14):37-38.4 焦明英.基于财务风险管控视角的内部控制体系构建探析J.财经界,2020(16):72-73.5 徐双双.基于财务风险管理的服装企业内部控制体系构建J.现代商业,2020(19):151-152.6 杜硕.国有企业治理中存在的问题与对策J.科技经济导刊,2020,28(25):187-188.