财务核算环节中“甲供材”的涉税问题处理.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!财务核算环节中“甲供材”的涉税问题处理甲供材，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程现象。在建筑行业的实际操作全流程中，甲供材贯穿于工程概算、招投标、合同签订、财务核算、工程结算和工程审计等6大环节之中，要防范甲供材的涉税风险，必须要有全流程管控风险意识，充分控制甲供材以上6大环节中的财税风险。财务核算环节第二种招投标甲供材现象的财务处理工程招投标环节，有两种甲供材现象：第一种招投标甲供材现象的内涵是指发包方将甲供材从工程造价中进行剥离，然后将不含甲供材金额的工资造价对外进行公开招标的现象；第二种招投标甲供材现象的内涵是指发包方将甲供材步工程造价中进行剥离，然后将含甲供材金额的工资造价对外进行公开招标的现象。第一种招投标甲供材业务的会计核算，在实践中没有财税风险，主要是第二种招投标甲供材现象的财务核算，在会计核算中，很容易出现税收风险。因此，下面主要介绍第二种招投标甲供材现象的会计核算。1、甲方的会计核算第一步、当甲方采购甲供材时的会计核算：借：原材料应交税费应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据第二步、当甲方将未认证的购买甲供材增值税专用发票进行认证时的会计核算：借:应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费应交增值税（待认证进项税额）第三步、甲方将甲供材发送给施工企业领用或工地项目部时的会计核算：借：在建工程（工业企业）/开发成本（房地产企业）贷：原材料2、乙方（施工企业）的会计核算通过本公众号5月31日发布的甲供材在合同签订环节中的涉税问题处理的分析，可知在第二种招投标甲供材现象中，必须按照差额法签订甲供材合同。在差额法签订合同的情况下，由于甲供材不计入建筑企业的产值或销售额，甲供材在甲方入账进成本。因此，基于甲供材不可以在甲乙双方重复进成本的考虑，施工企业收到甲方发送的甲供材，只做领料的相关登记手续备查，不进行账务处理。相关解读1.招投标环节中甲供材的涉税问题处理2.工程概算环节中甲供材的涉税问题处理小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。