会计实务：铁路运输会计电算化过程中的风险控制.doc

铁路运输会计电算化过程中的风险控制1、在会计电算化过程中进行风险控制的必要性随着会计电算化的进一步发展，会计电算化工作对整个财务会计工作的影响将越来越大，财务会计工作对会计电算化的依存度将越来越高，其潜在的风险也随之提高，其现实的风险也是客观存在的。一旦因某种原因使得会计电算化不能正常开展或中断，对财务会计工作造成的影响将是巨大的，后果可能是灾难性的。因此，在会计电算化过程中进行风险控制是十分必要的，并将被提到一个越来越重要的位置。2、会计电算化过程中风险的种类1.在会计电算化过程中的决策程序。一个单位是否要开展会计电算化工作，在什么时候开展，开展会计电算化工作中要实施哪些项目，这些都是会计电算化过程中要进行决策的事项，决策程序是否合规，决策是否正确。2.在会计电算化过程中使用的硬件设备。计算机硬件设备是开展会计电算化的硬环境，包括服务器、工作站等主机设备，也包括显示器、打印机、不间断电源等外围设备以及开展会计电算化工作的计算机机房等。由于选用设备的不当，造成会计电算化工作中断或不能正常进行。3.在会计电算化过程中使用的软件系统。软件系统是开展会计电算化的软环境，包括系统软件和应用软件。在软件的开发、研制过程中，由于研制人员考虑问题不全面，软件设计得不严谨，造成会计数据的不安全、不准确。4.在会计电算化过程中进行操作的人员。主要包括电算主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查等。由于各级人员水平的差异，造成会计数据的不安全，影响会计电算化工作的顺利进行。5.在会计电算化过程中的制度建设。会计电算化过程中的制度建设，是会计电算化工作正常开展的必要保证，由于制度建设的不到位，造成内部管理上的混乱、无序，使会计电算化不能高效、有序地进行。3、会计电算化过程中的风险控制开展会计电算化工作的主要目的之一就是要及时取得准确、有效的会计资料和数据，使会计电算化高效、有序地进行。围绕着会计电算化过程中的数据安全这一中心，如何有效地防范、控制风险，必须做好以下几方面的工作。3.1规范决策程序，提高决策的正确性会计电算化是财务会计工作的发展方向，各级领导都要提高对会计电算化工作的认识，积极创造条件开展此项工作。单位负责人或总会计师应当亲自领导会计电算化工作，财务部门组织具体实施，对在什么时候开展、开展哪些项目都应仔细规划，广泛听取专家的意见，认真做好可行性研究；建立民主、科学的决策机制，对会计电算化事项进行集体讨论，杜绝一人说了算的现象。只有这样，才能提高决策的正确性，减少决策的盲目性，降低决策风险。3.2加强会计电算化硬件设备购置的管理计算机硬件设备是开展会计电算化工作的物资基础，购置硬件设备质量的好坏，将直接影响到会计电算化工作能否正常进行。因此，在进行会计电算化前期工作时，要做好规划，对选购计算机设备的数量、种类、安放地点以及网络拓扑结构等都要做到心中有数。在网络化趋势越来越明显的今天，系统应采用服务器客户机方式而不是单机处理方式，因为服务器客户机方式有一个显著的优点，它能使直接操作人员的工作站计算机与存储数据的服务器在“物理”上隔绝，两者只通过网络连接，不经过授权，操作人员无法删除、修改数据，有效地避免了单机方式下操作人员对本地数据的误删除。为保证数据的安全，在配置服务器时，可采用双服务器、双硬盘等双工方式。此外，在购置计算机设备时，为保证设备质量，应签订合同，注明双方权责，并请专业工程师对设备进行验收。3.3加强会计电算化应用软件购置、开发过程中的管理计算机软件包括系统软件和应用软件。会计电算化工作所运用的系统软件（包括部分应用软件）多是从外部购置，所购置的软件的技术是否成熟、可靠，直接关系到数据的安全。购置的系统软件应是经过实践应用并被证明是安全可靠的，购置的会计电算化应用软件必须是经财政部门评审通过的，并应有详细的操作说明。单位自行开发、研制会计电算化应用软件的，必须进行全面、深入的调查，科学系统地分析和设计，开发、研制过程一定要规范，开发、研制出的软件必须符合财政部发布的会计核算软件基本功能规范的要求。开发、研制出的软件在投入运行前必须经上级有关部门的评审、鉴定，软件的有关文档资料必须齐全。在正式运用前，应经过一段时间的试运转，对相关数据进行验证，防止研制人员由于考虑问题不全而出现的偏差。3.4大力提高会计电算人员的素质会计电算人员的素质是搞好会计电算化工作的核心，主要包括政治道德素质和业务素质。政治道德素质。良好的政治道德素质是对会计人员的基本要求，应结合会计人员继续教育制度和干部日常理论学习制度，加强政治道德素质教育，提高会计电算人员的责任心，减少会计电算工作中的失误。业务素质。在运用会计应用软件进行会计电算化工作前，必须对所有人员进行培训，包括掌握计算机设备、操作系统和应用软件方面的知识。只有经过培训并取得操作资格的人员才能上岗。3.5建立健全会计电算化工作的各项制度建立岗位责任制明确责任是顺利开展工作的有效方法，会计电算化工作也不例外。对在会计电算化过程中进行操作的人员，明确其岗位责任，理顺关系，有限防范风险。其中，会计电算操作人员不得兼任会计软件编制工作，不能负责会计资料入机后的审核、校对工作。电算审查人员要加强审查力度，特别是对银行对帐单与银行存款日记帐，一定要逐笔勾对，确保货币资金的安全。建立操作管理制度包括操作登记制度，计算机机房的管理制度，软、硬件管理维护制度。应用系统软件启用时，电算维护与审查人员必须对系统进行初始化，并设置各操作员的工作权限及初始密码，各级操作人员在系统启用后应修改各自的初始密码并应定期修改。操作人员变更业务内容时，电算维护与审查人员应对其掌握的密码、口令进行修改。操作员对自己的操作密码、口令应严格保密，并定期更换。严禁使用他人密码或身份进入会计核算管理软件系统进行操作，严禁将口令泄露给他人或请人代替输入或做其他操作。在对软件进行维护时，要加强对数据库的加密工作。现阶段“通用会计核算与管理系统”使用的是ORACLE数据库，虽然各用户都有密码，但其密码是公开和通用的，作用十分有限，因此，在实际应用时必须予以修改。操作员进入计算机机房时，必须经电算维护与审查人员同意。未经批准，不得进入机房，不得擅自动用计算机，不得随意调用会计信息资料。操作员离开机房前，必须退出会计核算管理软件。为保证会计电算化硬件设备安全、稳定地运行，机房内的电力系统以及防辐射、防电磁波干扰、防雷设备等必须齐全，机房内的温度、湿度等条件必须符合要求。硬件设备维护人员在进行设备维护时，应填写有关的“硬件设备维护报告”，会计电算化应用软件进行软件修改、升级时，应填写有关的“软件维护报告”，并应附相关的技术说明。建立数据和档案管理制度首先，会计电算化应用软件技术档案包括应用软件修改、升级的技术说明，必须妥善保管，这样，发生问题时能够及时查找资料进行处理。其次，完善计算机病毒的防范措施，在进行会计电算化工作的计算机上安装防病毒软件并及时更新。使用软盘时，须经电算维护与审查人员同意并进行病毒检测，对计算机病毒引起的系统瘫痪、程序和数据严重破坏等重大事故，应及时向公安机关有关部门和上级财务主管部门报告。为提高对计算机病毒的防范能力，减少计算机病毒感染的机会，可拆除一般操作人员使用的软盘、光盘驱动器。最后，对会计电算化形成的各种帐务、报表电子数据应每天进行备份，为防止意外，可做双备份并对备份后的磁介质进行检查确认，以防介质满或错误；对备份好的数据应妥善保管，注意防潮、防尘、防磁；对备份数据的恢复应制定书面的操作方案，与备份的数据一起存档。随着信息技术的不断发展，会计电算化也将越来越深入、越来越广泛，所面临的风险也将呈现多样性，出现一些现阶段无法预料的、新的风险，届时，我们的防范、控制措施也必将随之变化。（万敏杰）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！