1、会计及税法的四种折扣处理方法会计及税法上的折扣共有四种:1.销售折扣(又称现金折扣): 为尽快收款而价格折扣‚总价法核算. 要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲. 例:销售100件‚单价10元‚后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. (1)销售方: 销售时借:应收帐款 1170 贷:主营业务收入 1000 贷:应交税金(销) 170 折扣时借:财务费用 100 贷:应收帐款 100 (2)购货方: 购货时借:库存商品 1000 应交税金(进)170 贷:应付帐款 1170 折扣时借:应付帐款 100 贷:财务费用 100 2.折
2、扣销售(商业折扣): 因购量大而价格上折扣‚净价法核算. 要点:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。 例:销售100件‚单价10元‚因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票. (1)销售方: 销售时借:应收帐款 1053 贷:主营业务收入 900 贷:应交税金(销) 153 (2)购货方: 购货时借:库存商品 900 应交税金(进) 153 贷:应付帐款 1053 例:销售100件‚单价
3、10元‚以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣‚销售方同意. 销售时开具1000X1.17的专用发票. (1)销售方: 销售时借:应收帐款 1170 贷:主营业务收入 1000 贷:应交税金(销) 170 折扣时借:主营业务收入 100 贷:应收帐款 100 (2)购货方: 购货时借:库存商品 1000 应交税金(进) 170 贷:应付帐款 1170 折扣时借:应付帐款 100 贷:库存商品 100 小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚
4、然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!3.销售折让: 因质量原因而价格上折让‚净价法核算. 要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方‚销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款,或者货款未付但已作帐务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况下,购买方必须取得折让证明单送交销售方,销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。 例:销售100件‚单价
5、10元‚以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣‚销售方同意. 先开具1000X1.17发票‚然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票. (1)销售方: 销售时借:银行存款 1170 贷:主营业务收入 1000 贷:应交税金(销) 170 折扣时借:主营业务收入 100 应交税金(销) 17 贷:银行存款 117 (2)购货方: 购货时借:库存商品 1000 应交税金(进) 170 贷:银行存款 1170 折扣时借:银行存款 117 贷:库存商品 100 应交税金(进) 174.实物折扣: 不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠)R
6、18;总价法核算. 要点:折扣部分视为捐赠‚视同销售行为纳税. 例:销售90件‚单价10元‚为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票. (1)销售方: 销售时借:应收帐款 1053 营业外支出 117 贷:主营业务收入 900 贷:库存商品 100 贷:应交税金(销) 170 (2)购货方借:库存商品 1000 应交税金(进) 170 贷:应付帐款 1053 资本公积 78.39 递延税款 38.61小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!