会计实务：会计及税法的四种折扣处理方法.doc

会计及税法的四种折扣处理方法

会计及税法上的折扣共有四种：
1.销售折扣(又称现金折扣)：
为尽快收款而价格折扣‚总价法核算.
要点：视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲.
例：销售100件‚单价10元‚后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票.
(1)销售方：
销售时
借：应收帐款 1170
贷：主营业务收入 1000
贷：应交税金(销) 170
折扣时
借：财务费用 100
贷：应收帐款 100
(2)购货方：
购货时
借：库存商品 1000
应交税金(进)170
贷：应付帐款 1170
折扣时
借：应付帐款 100
贷：财务费用 100
2.折扣销售(商业折扣)：
因购量大而价格上折扣‚净价法核算.
要点：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
例：销售100件‚单价10元‚因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票.
(1)销售方：
销售时
借：应收帐款 1053
贷：主营业务收入 900
贷：应交税金(销) 153
(2)购货方：
购货时
借：库存商品 900
应交税金(进) 153
贷：应付帐款 1053
例：销售100件‚单价10元‚以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣‚销售方同意. 销售时开具1000X1.17的专用发票.
(1)销售方：
销售时
借：应收帐款 1170
贷：主营业务收入 1000
贷：应交税金(销) 170
折扣时
借：主营业务收入 100
贷：应收帐款 100
(2)购货方：
购货时
借：库存商品 1000
应交税金(进) 170
贷：应付帐款 1170
折扣时
借：应付帐款 100
贷：库存商品 100
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
3.销售折让：
因质量原因而价格上折让‚净价法核算.
要点：购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方‚销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。 红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。
例：销售100件‚单价10元‚以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣‚销售方同意. 先开具1000X1.17发票‚然后根据折让证明单开具100X1.17红字发票.
(1)销售方：
销售时
借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
贷：应交税金(销) 170
折扣时
借：主营业务收入 100
应交税金(销) 17
贷：银行存款 117
(2)购货方：
购货时
借：库存商品 1000
应交税金(进) 170
贷：银行存款 1170
折扣时
借：银行存款 117
贷：库存商品 100
应交税金(进) 17
4.实物折扣：
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠)‚总价法核算.
要点：折扣部分视为捐赠‚视同销售行为纳税.
例：销售90件‚单价10元‚为奖励购货方送给10件.开具1000X1.17发票.
(1)销售方：
销售时
借：应收帐款 1053
营业外支出 117
贷：主营业务收入 900
贷：库存商品 100
贷：应交税金(销) 170
(2)购货方
借：库存商品 1000
应交税金(进) 170 贷：应付帐款 1053
资本公积 78.39
递延税款 38.61
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！