浅谈我国商业银行不良资产处理--毕业设计论文.doc

二专业毕业论文浅谈我国商业银行不良资产处理 编号 毕业设计（论文）题目 浅谈我国商业银行不良资产处理 二级学院 经济与贸易学院 专 业 金融学 班 级 二专业 学生姓名 艾新坤 指导教师 张苏林 职称 教授 时 间 2015.5 目 录摘 要 IAbstractII1 绪论12 我国商业银行不良资产现状及成因1 2.1 不良资产概念1 2.2 我国商业银行不良资产成因及现状23 我国商业银行不良资产处理4 3.1 国际上不良资产处理一般方法5 3.2 我国对不良资产处理方法的选择54 我国资产管理公司处理不良资产6 4.1 资产管理公司处理不良资产方式7 4.2 资产管理公司处理不良资产成果8 4.3 资产管理公司处理不良资产限制95 不良资产处理的改进9 5.1 制度改进9 5.2 银行内控、监管机制改进10 5.3 深化国有企业制度改革11 5.4 转变政府职能11 5.5 完善企业信用制度11 5.6 加强立法支持126 结论127 致谢138参考文献13摘 要 自金融危机之后，世界金融局势日趋复杂，各国对商业银行的改革速度也逐渐加快。从2016年起，根据我国加入WTO的贸易协定，将逐步开放我国的金融领域，如何提高我国金融机构的国际竞争力，如何更好更快地对我国商业银行进行改革，是一大挑战。而我国的经济改革进入深水区，也将面临更多地问题。而银行不良资产的处理是商业银行改革的重点，本文就我国商业银行不良资产的处理问题进行探讨。首先论述我国商业银行不良资产的起因及现状，再探讨我国对商业银行不良资产处理的方法及成果，最后对我国商业银行不良资产处理提出建议及展望。关键词：不良资产 处理 改进Abstract After the financial crisis, the financial situation of the world has become increasingly complex, countries also gradually speed up the reform of commercial Banks speed. Since 2016, according to Chinas accession to the WTOs trade agreement, China will gradually open the financial sector, how to improve the international competitiveness of Chinas financial institutions, and how to better and faster to reform of commercial Banks in China, is a big challenge. Reform into the deep water area, and our countrys economy will face more problems. And processing of non-performing assets of Banks is the key of the reform of commercial Banks, this article will deal with the problem of non-performing assets of commercial Banks in China are discussed. First of all, discusses the causes of non-performing assets of commercial Banks in China and the present situation, then discuss the non-performing assets of commercial Banks in China handle methods and results,finally puts forward Suggestions for our country commercial bank bad assets handling and prospects.Key words： bad aeeets；handle；improvement51 绪论1.1 研究的意义在当今社会的经济发展中，银行在生活中的重要程度是不言而喻的。我国商业银行在经过几十年的发展，在面对现在日息万变的金融形势下，如何能够更好地为社会服务，而制约银行发展的主要因素便是巨额的不良资产。我国的改革正在进入深水区，而金融改革的脚步也刻不容缓，作为金融改革中关键的一环，商业银行的不良资产处理十分重要。我国在加入WTO之后，2016年将逐步开放金融领域，如何能让我国商业银行在开放后更好地与国际的银行竞争，就必须使我国商业银行的不良资产率保持在安全的范畴内，所以，研究我国商业银行的不良资产处理，有十分现实的意义。1.2 研究的目的近十几年的银行不良资产处理中，我国走出了独特的模式和方法，通过资产管理公司进行银行不良资产的处理，有了显著的成效。但在进一步金融改革的背景下，必须要加快不良资产处理的步伐，找出更有效更契合时代背景的方法，也就能使我国商业银行在国际上更具有竞争力，这就是本文研究的目的1.2 课题研究的内容 在我国商业银行不良资产处理的研究中，已经取得了一定的成果和经验，对我国商业银行的不良资产的起因有了透彻的分析，并且在资产管理公司处理不良资产方面确定了一系列的方式方法。本文在研究过程中，首先吸取和参考了过去的研究成果，这些成果有很大的借鉴意义。之后结合新的时代背景，提出了在金融深化改革的前提下不良资产处理新的方式方法和路径和改革建议，与法制改革相结合的途径，这就是本文的研究内容。2 我国商业银行不良资产现状及成因2.1 不良资产概念 二十世纪八十年代以来，国际金融形势愈趋复杂，全世界有130个国家，也就是几乎占货币基金组织成员国的四分之三，银行业出现了严重的问题，直接损害了银行业稳健健康的发展，甚至导致了金融危机的产生，而其中主要的因素便是银行的不良资产。银行不良资产定义为银行投放贷款后形成的银行信贷资产中不符合安全性、流动性、效益性原则处于逾期、呆滞、呆账状态而面临风险的部分贷款。我国对于银行不良资产的界定有两种方式：一是呆滞贷款、逾期贷款和呆账贷款，是按照1996年中国人民银行发布的贷款通则；二是包括可疑贷款。次级贷款和损失贷款，是根据1998年中国人民银行发布的贷款风险分类指导原则。正是由于损失贷款、可疑贷款、次级贷款以及呆账贷款和逾期贷款的大量存在，我国国有商业银行贷款质量下降，不良贷款问题日益严重。可疑贷款是指贷款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也会造成一定的损失。次级贷款是指完全依靠其正常收入无法足额偿还贷款本息，借款人还款能力明显出现问题。损失贷款是指采取了一切措施及必要的法律程序后，本息依然无法收回或只能收回少数部分。据统计，中国四家国有商业银行不良贷款比率为25.37%，西方国家对中国银行体系的不良贷款率估计的更高一些，一般认为该比例在30%以上。与此同时，国有商业银行贷款比率增长较快，其正常贷款中也蕴藏着许多危险。【1】2.2 我国商业银行不良资产成因及现状 国有商业银行的大量不良资产即是长期经济计划的产物，也是经济转轨过程中所付出的代价，究其原因，我国商业银行不良资产的形成原因主要有以下几点：2.2.1经济体制改革历史问题 在经济体制改革之前的计划经济时期，我国已经形成了“大金融，小财政”的金融模式，企业多为公有制企业和公私合营企业，所需要的资金多由财政部统一拨付，收入也要相应的上缴财政，财政是企业资金的主要渠道，。而在金融改革之后，国民收入分配的格局发生变化，企业有了更多的自主权，减少了上缴财政的资金，财政收入占国民总收入的比重逐年下降，同时企业打破了吃“大锅饭”的政策，实行按劳分配，这不仅提高了职工的积极性，而且收入水平不断提高，客观上为银行吸收社会大量闲散资金提供可能，资金由财政集中改为金融集中，企业的发展需要大量的资金支持，财政无力继续拨款，资金只能由银行贷款提供，在政府的积极主导下，贷款替代拨款成为企业主要的资金供给渠道。改拨为贷的形式有了强制性的色彩，由于我国银行主要为国有银行，行政干预代替了银行商业化经营的原则，政府主导了资金的投向，往往投入到经营效益差的企业。这些企业大部分没有偿还贷款的能力，这些资金也就成为无法归还的负债，这便是商业银行不良资产的主要形成原因。2.2.2产权制度不明 产权制度导致的弊端主要有两个方面，一是我国国有商业银行产权制度存在缺陷,国有商业银行的资本组织形式多为国家独资,即归“人民所有”,所有权与经营权的主体本质上都是代表全体国民的政府。这种产权制度在市场经济条件下弊端很大,由于政府本身肩负国民经济的发展任务,调控宏观经济的任务,势必会干预银行行为,为国民经济的发展服务。而国有商业银行改革的方向是建设成为真正的商业化银行,要按照“自主经营、自负盈亏”的原则经营,所以,商业银行国有产权关系导致政府调控经济与经营银行本身具有不可调和的矛盾,为不良资产形成埋下了伏笔。二是国有企业的产权制度缺陷产权不明晰。产权清晰不仅是指法律意义上的固态概念,而且是指贯穿于整个经济运行过程的动态范畴。从法律上看,国有企业产权是清晰的,都归国家所有,但是在经济运行过程中实际上是模糊的,国企产权采取“国民政府企业管理者”的委托代理形式,这使得企业所有者和经营者拥有的权力和承担的责任是极不对称的。因为国民要承担财产损失的最终责任,却无法行使相应的权力,而企业经营者却只享受权力,不对经营损失承担风险,同时委托代理关系导致“内部人控制”风险。由于信息不对称,政府对经营者的监督缺少有效的约束机制,经营者以“自己利益最大”而非“企业利益最大”原则经营,改革后企业经营自主权增大,责任和权利更加不对称,起不到约束的作用。而且,在我国是以强金融的方式来实现国有商业银行对国企的资金补贴,以支持国企和国民经济以一定的速度增长,这种产权结构导致了国企的低效率综合症,自身的不良负债转化为银行的不良资产。2.2.3监管机制滞后 我国国有商业银行改革的方向是建立真正的商业化银行,“自主经营、自负盈亏”,银行在市场中的趋利动机与没有发生根本变化的国有商业银行的产权结构和组织结构并存,使商业银行的商业化不可避免地带来了副产品金融风险。无论是国有商业银行还是非国有商业银行,在经济转轨过程中都缺乏系统的有效的监管机制,银行内部也没有完善的内控机制,不计风险地将大量资金贷给房地产等高风险的行业,这样在内外约束机制均缺失的情况下,商业银行的分支机构极易产生道德风险,不计成本的扩张资产和负债,甚至进行违规经营,其结果只能是风险成本由国家或社会承担,而经营者却逃避了责任的追究。反映在账面上,国有商业银行必然是资产质量下降,财务状况恶化。由此可以看出,商业银行在市场化过程中的经济行为是一种极不规范、带有很强投机性的行为。2.2.4法律制度不健全 我国法律制度是在建国后，从新民主主义革命到社会主义基本制度的初步建立期间形成的，但并没有专门的金融相关法律，随着我国经济立法和金融立法的加强，可供保护银行债权的法律法规越来越多，如民法通则、合同法、担保法、企业破产法、商业银行法、贷款通则等法律法规，但这些法律法规只对部分信用行为的债权保护提供了保证，不能涵盖全部信用行为。比如对恶性逃银行债务的直接责任人的处罚没有明确的规定，无形中助长了企业逃废债的倾向。从执法的角度分析，一是地方保护主义现象普遍，行政干预司法公正的现象时有发生；二是有法不依、执法不严现象突出，导致国有商业银行依法维权工作被动。2.2.5银行内部建设不全 国有商业银行经营意识和风险观念淡薄，金融产品开发乏力。长期以来，国有商业银行采取粗放型的经营方式，偏重于增设机构和扩大规模，尚未建立起高效的内控治理结构和科学严格的信贷管理制度，经营权与决策权分离，责任不清，经营意识不强，管理手段落后，很难使规范有效的管理落到实处，对于贷款风险通常也很难追究个人责任，贷款风险责任制没有得到真正落实。国有商业银行至今还没有完全作为真正的企业参与市场活动，受金融政策和自身条件所限，产品开发乏力，客户只能被动地接受和适应银行所提供的金融产品。银行同业间不正当竞争愈演愈烈，有的银行乱拉客户使企业有机可乘，多头开户，多头贷款，逃避银行的监督管理，致使信贷风险日益增大。基于以上原因,我国国有商业银行不良资产基数庞大,并且连年增长。据有公布的官方数据称,截止2002年底,四大国有商业银行的不良资产率仍高达平均26.1%,总额两万多亿元,占GDP两成以上,从国际标准看,处于危险水平,不利于银行业的稳定,所以处置不良资产具有必要性。而此时,正值我国推行金融体制改革之际,而银行要达到境内上市资格,不良资产率应降到10%以下。与此同时,我国加入WTO,五年之内将逐步放开外资银行在地域、客户及业务上的限制。而国际上一般银行的不良资产率在5%以下,要增强国内银行的国际竞争力,处置不良资产迫在眉睫。国内国外双重压力下,央行希望国有商业银行不良资产率以每年3%左右的速度下降,确保到2005年底降至15%左右。下降幅度之大、治理期限之短对国有银行来说是前所未有的考验。那么如何才能有效的处置我国商业银行的不良资产呢？【2】3 我国商业银行不良资产处理3.1 国际上处理不良资产普遍方法3.1.1流量式的利弊 国际上解决不良资产的模式一般有两类:流量式与存量式。流量式指银行主导,依靠银行盈利逐步降低其不良资产。流量式的优点如下：一是银行对自己的不良贷款相对较熟悉，处理起来有一定的优越性；二是不用专门成立管理公司，操作较简便；三是损失的分摊循序渐进，较易操作。其缺点如下：一是银行的资产负债表难以迅速改观，不利于银行对经济增长的支持和对外形的维护；二是银企关系可能继续恶化，银行为了挽回经济损失或维持经营，可能继续向不良的贷款人发放贷款，使得不良资产的问题可能更趋恶化；三是缺乏强大的资源和强有力的手段清理不良贷款，分散处理主要依靠银行自身的力量来进行，毕竟力量有限，需要相当长的时间，而且带有不确定性；四是在银行不良资产太多时，这种常规的办法较难奏效。3.1.2存量式的利弊 存量式则是指政府主导,将不良资产剥离给专门的处置机构处理。相对来说流量式处置要求银行有充足资本金和比较健全的金融法制环境,并且适用于非系统性的银行危机处理;而存量式处置则要求资产管理公司有充足的资金来源,较适用于系统性的银行危机。存量式的优点：一是可使银行的资产负债状况一次性改善，减轻包袱，更好地支持续济的发展，并为从根本上解决银行不良资产问题创造了条件；二是依靠专业化的机构、专业化的人员、专业化的手段解决不良资产问题，效率较高；三是不良贷款的项目具有一定相关性，集中处理有助于以较少的投入挽回最大的经济损失；四是有利于促进信用市场的资本市场的协调发展。其缺点如下：一是初期成本较大，不论采取何种定价方式，在资产剥离时，银行资产方出现的 “缺口”必须立即由损失承担者以相应的资产弥补，也就是资产损失还未最终发生时，损失有承担者就必须投入大量的资金；二是约束条件较多，如对人员的要求，对不良资产的定价，对资本市场、资产市场的需求，对金融创新的要求都很高。三是面临多重道德风险，包括来自银行的道德风险（银行可能将所有包袱甩给政府，并继续不谨慎经营，将未来的包袱也丢给政府）、来自资产管理公司的道德风险（由于其营业业绩不易考核，资产管理公司可能产生关心资产出售的合理价格，从而使政府承担过多的损失）。3.2 我国对不良资产处理的选择 我国使用的是存量式处置方法,其选择是基于中国国情的。一方面,流量式处理模式在中国是行不通的。一是我国四大国有银行资本充足率基本都低于巴塞尔协议要求的8%。而我国银行的盈利来源主要是存贷利率差,盈利能力有限。若处置不良资产提取的坏账准备金超过了利润,则必须冲销资本金,这将进一步提高银行的经营风险。二是银行自主处置不良资产效率太低。根据著名的冰棍理论,处理不良资产应趁早。低效率的治理模式将大大提高不良资产的坏账率,同时也不能达到银行业开放的时间表要求。另一方面,借助资产管理公司来处置银行不良资产有其独特的优势。在体制上,由于我国金融业发展还不完善,金融监管还有待加强,如果直接赋予商业银行开展例如投行业务的权力,相当于默许混业经营,这将加大监管难度。而设立资产管理公司这样的新机构,可以对其施行多样的税收优惠与政策突破,促进其有效快速地处置不良资产而又不影响到商业银行的稳定性。在经营上,公司也有其专业化优势,有利于不良资产的高效处理。在选择了借助资产管理公司处置不良资产这种存量式治理模式后,接下来的问题是如何剥离。国际上一般采用市场价格计价方式来转移不良资产,而我国选择的是按账面价值等价收购的方式。这一点正是许多学者激烈讨论的一点,认为其破坏了金融资产市场定价机制,存在缺陷。但是在金融体制改革已大有成效的今天回望过去,当初的这个选择还是有其历史意义的。这是在考虑了银行不良资产处置的外部效应,即社会效应后,重新做出的成本与收益权衡后的选择。我国的金融资产管理公司并不是一个市场机构,而是金融经济体制改革的润滑剂,其首要目的是使国有银行和国有企业的运行机制康复,其次才是不良资产回收价值最大化。资产管理公司按照账面价格用其有息的金融债券置换银行的不良资产,然后在处置期过后,由国家财政承担最终的损失。这样的选择相当于为改革营造一个较平稳的环境,通过财政支出的适当延后,为改革争取时间。同时,资产管理公司对社会资金流动和社会信用循环机制起到修复作用。资产管理公司通过包括法律诉讼和承包招标不良贷款等手段“挨户追讨”不良资产,使债权人的利益还是得到了很好的维护。并且通过债转股的方式,以董事的身份进入决策层,帮助低效的国企重组改制,从而给国企注入了生命力,增加其盈利能力。因此,虽然选择不是完全公司化的资产管理公司用并非市场化的方式来处置不良资产存在其局限性,遗留下了许多问题,但是在当时看来,是符合中国国情的,有利于中国经济平稳转轨。34 我国资产管理公司处理不良资产4.1 资产管理公司处理不良资产方式 1999年我国相继成立了信达、华融、长城、东方等四家资产管理公司，分别负责处置建设银行、工商银行、农业银行、中国银行四大国有商业银行的不良资产,以图化解我国银行业可能面临的危机。四大资产管理公司自从成立以来,先后从四大国有商业银行和国家开发银行收购了1.4万亿元的不良资产,对580个企业总额达4050亿元的债权实施了债转股,并综合运用重组、拍卖、诉讼、清收、分包、破产、出售,引进战略投资者等多种手段。具体的手段有：4.1.1诉讼追偿 司法诉讼是金融资产管理公司维护国家金融债权的最后屏障，也是经济活动中追索债务最常用的手段。有些企业经营困难，但并不表明丧失完全的还款能力，有的依靠其自身的经营收入还有一定的偿债来源，但一些企业无视信用,利用各种借口拖延归还，利用各种手段逃债务。通过起诉追索债务，能加大对债务人履约的力度，同时也可以避开国有机构处置不良资产需要履行的烦琐的报批手续。4.1.2资产重组 资产的重组包“债务重组，企业重组，资产转换和并购等，其中债务重组包括以资抵债、债务更新、资产置换、商业性债转股、折扣变现及协议转让等方式。其实质是对债务企业做出债务重新安排，有的在还款期限上延长，有的在利率上做出新的安排，有的可能在应收利息上做出折让，有的也可以在本金上做出适当折让。对债务人进行资产和债务重组，是资产管理公司在不良资产处置中大量使用的一种方式。4.1.3债权转股权债权转股权，指经过资产管理公司的独立评审和国家有关部门的批准，将银行转让给资产管理公司的对企业的债权转为资产管理公司对企业的股权，由资产管理公司进行阶段性持股，并对所持股权进行经营管理。4.1.4资产置换 资产置换是指两个市场主体之间为了各自的经营需要，在通过合法的评估程序对资产进行评估的基础上，签订置换协议，从而实现双方无形或有形资产的互换或以债权换取实物资产及股权的行为。目前资产置换大都发生在上市公司与非上市公司之间，非上市公司通过与上市公司之间的资产置换，实现间接上市的目的，并通过上市公司所具有的连续融资的渠道来实现自身的发展。4.1.5租赁 租赁是指在所有权不变的前提下，出租者通过采取契约的形式所出租的财产按照一定的条件、期限交给承租者占有、支配和使用承租者向出租者交纳租金。租赁终止时，承租者将财产完整地返还给出租者。金融资产管理公司处置不良资产的最终目的是收回现金，但在实际处置过程中，经常会收回一些非现金资产，其中包括机器设备等生产要素，也会出现取得企业所有权的情况。4.1.6破产清偿 破产清偿是指债务人依法破产，将债务人的资产进行清算变卖后按照偿付顺序，金融资产管理公司所得到的偿付。企业破产是市场经济的必然产物。一些企业由于经营不善或不能适应产业结构和产品结构调整的需耍，造成资不抵债，不能偿付到期的债务，企业继续经营无望，对这样的企业进行破产有利于整个社会资源配置效率的提高。然而对于金融资产管理公司来说，采取破产清偿的办法是不得已的办法。4.2 资产管理公司处理不良资产成果 据人民银行统计,截至2002年底,四家金融资产管理公司累计处置不良资产3014.42亿元(不含政策性债转股,下同),回收资产1013.18亿元,其中,回收现金674.82亿元,资产回收率和现金回收率分别为33.61%和22.39%。四家公司处置情况分别为:华融公司累计处置631.50亿元,回收资产272.51亿元,其中,回收现金197.87亿元,资产回收率和现金回收率分别为43.15%和31.33%;长城公司累计处置1060.31亿元,回收资产198.76亿元,其中,回收现金98.20亿元,资产回收率和现金回收率分别为18.75%和9.26%;东方公司累计处置454.61亿元,回收资产206.01亿元,其中,回收现金112.35亿元,资产回收率和现金回收率分别为45.32%和24.71%;信达公司累计处置868亿元,回收资产335.90亿元,其中,回收现金266.40亿元,资产回收率和现金回收率分别为38.70%和30.69%。四家公司采取招标拍卖、协议转让、诉讼追偿、国际招标、破产清偿等方式,加快处置进度,提高现金回收率。全年共处置不良资产1327.25亿元,比2001年多处置106.18亿元,增幅为8.70%;收回现金317.50亿元,比2001年增加64.38亿元,增幅25.43%;现金回收率为23.92%,比2001年的20.73%提高了3.19个百分点。不良资产剥离之后,四大国有商业银行的不良贷款比例下降了近十个百分点,央行采取了一系列强化金融监管的措施建立了不良贷款监测系统。国有商业银行进一步加强了信贷内控管理,健全了贷款发放和贷后管理责任制,由此银行信贷资产的存量和增量风险都得到了一定程度的化解和抑制。但国有银行不良资产的处置依然不容乐观,目前国有商业银行仍有2万亿元的不良贷款,这其中相当一部分是近几年产生的新增不良资产。4.3 资产管理公司处理不良资产限制4.3.1分业经营限制 我国1995年实施的商业银行法中,分业经营原则的规定是针对90年代中期银行大量投资证券市场、房地产市场的,其本意是不准商业银行对外乱投资,以维护金融体系的稳定,但时至今日,这一原则对商业银行处置不良资产构成了巨大的障碍,商业银行不能采取资产管理公司的债转股,折扣出售,与外资成立合资公司等多种形式,只能单纯展期、催收,催收不回只有诉讼。4.3.2地方政府干预 各级政府干预司法行为的现象十分严重,“赢了官司,输了钱”对银行而言是常有的事情,这种政令干预法令的不正常现象,导致信用经济长期受到“赖帐经济”的排挤,逃废债务行为十分普遍。不良资产对应的债务企业以国有企业为主,它们承担着安置职工、支付退休职工工资、养老金等大量社会责任,银行在处置不良资产时,往往受各方面的压力而不得不考虑社会责任。4.3.3企业自身债务问题 目前,借“债转股”向国家核销巨额银行债务的错误思想广泛存在各地政府和企业之中。在一些地方,这种思想正在与银行正常收息收贷工作发生冲突,许多企业误认为“债转股”是“免费的晚餐”,既然拖欠银行的不良债务总能通过“债转股”核销掉,发生故意拖欠贷款本息的现象也就不足为怪了。5 不良资产处理的改进5.1 制度改进 由于不良资产的根源在于体制性因素,治标先治本,进行制度的创新,从根本上解决不良资产的增量问题,才能谈得上解决现在不良资产的存量。银行的制度创新的关键是完整产权制度的创新,核心是实现产权主体的多元化(包括国家、企业、个人),并在适当的时候允许外资参股,逐步将国有商业银行改造成为股份制银行,强化其内部管理体制,完善内部监控体系,建立起应对国际竞争的经营机制。在银行股份制改造方面,通过改造,可促使股份制银行努力实现效益的最大化,并依靠自己的长期收益来吸引投资者;通过实现股份化将国有商业银行改造成为真正严格意义上的能与国际接轨的商业银行,并在条件成熟之时,积极鼓励上市。国有商业银行股份制改革与上市的顺序安排上可遵循“先内部改组,后改制上市;先试点,后推广;先法人持股,后社会公众持股;先境外部分上市,后境内整体上市”的原则。在强化内部管理、建立与其规模及业务性质相适应的内部控制制度方面,一是完善内部控制制度,充实组织结构和各项规章制度,严格执行职责分离、授权有限等原则,并加强会计销帐、银行档案及安全保卫措施等方面的工作;二是强化目标管理,将国有商业银行发展的总体目标分解到各部门和各项工作中去,让每一层次的从业人员都能够了解银行发展的战略和步骤,积极主动地去实现目标;三是加强风险管理,建立一套比较完善的评估、预警、监测、消化和防范机制。5.2银行内控、监管机制改进 银行业是一个高风险的行业。其面临的风险既有来自外部的,也有内部控制方面存在的风险。国有商业银行的内控制度的基本内容应包括以下几个方面:一是组织机构。商业银行应按照决策系统、执行系统、监控反馈系统相互制约的原则进行内部组织机构的设置;二是决策及高级管理人员的控制。国有商业银行高层管理人员的能力、品行及资历关系到银行的安全与发展,因此应建立银行内部高层决策及管理人员的控制制度;三是业务控制。国有商业银行要在全面实行资产负债比例管理的基础上,对包括本、外币的所有业务建立完善的内部监督与风险防范制度;四是会计制度。国有商业银行要按照规范化,授权分责、监督制约、财务核对、安全谨慎等原则建立严密的会计控制制度;五是授权审批制度。国有商业银行根据各种业务经营活动性质及功能,建立统一管理和法人授权授信为主要特征的内部管理制度;六是合规性、合法性与反欺诈控制。制定确保法律法规得到有效遵守的内部制度和具体程序,防止银行与各种经济犯罪活动的联系,避免卷入外部欺诈陷阱。国有商业银行巨额不良资产的产生,外部监管的不完善和缺失也是一个不可忽视的原因。近年来我国暴露出的一系列金融风险和重大金融违法案件,反映了我国金融体制和运行机制的不完善,建立一个健全高效的金融监管体制,对于预防和化解金融风险,保证金融市场和国民经济的健康发展具有深刻的意义。为此应对现有监管体系加以完善,构建一个“二律四层次”金融监管组织体系。所谓二律是指他律和自律,他律包括两个层次,国家监管和社会监管;自律也包括两个层次,金融机构的自我约束和行业自律。第一层次是国家法定监管主体的监管,主要是指中央银行和其它监管主体依据国家的法律、法规对金融机构及其活动进行监管,是最高层次的监管,具有法律的强制性。第二层次是行业自律管理,即金融同业协会的团体约束。主要功能有妥善处理会员单位之间的利益关系,促进彼此的合作,避免恶性竞争;建立同业会员的信息交流,使信息充分披露,强化会员单位的互律和相互监督,发挥金融的监控和预警功能;第三层次是金融机构的自我约束,即金融机构进行的内部控制,加强金融机构内部控制是建立现代金融监管的体系的基础。第四层次是社会监管,主要包括纪检、审计、工商、财税等机构对金融机构进行的社会监管。我国目前实行一级多元化的分业监管模式,即金融监管权集中于中央,各地方没有独立的权力。5.3深化国有企业制度改革 我国国有商业银行不良资产的大部分是因为发放给国有企业而产生的。因此解决银行不良资产,根本上还是要加快国有企业改革的步伐,使其摆脱困境,提升其经济效益和偿债能力,以从根本上降低不良资产率。因此在不良资产处置的同时,也应加快国有企业的改革和重组。对于有些因产品缺乏竞争力、经营管理不善等原因而陷入困境的,但尚有许多可利用资源的企业,可以作为其它企业兼并的对象,进行资产重组,盘活原来的不良资产;对于已确定经营恶化,资不抵债需关闭、破产的企业应依法申请破产、清算,防止其再度成为不良资产的源头。5.4转变政府职能 计划经济体制下及在经济转轨过程中,政府对银行经营活动的行政化干预也是银行不良资产产生的重要原因之一。政府的过度行政化干预,国有商业银行代理人缺乏商业化经营的积极性、创造性,银行贷款从某种程度上成为政府财政部门的财政支出,导致不良资产的递增。随着我国国有商业银行商业化进程的加快,政府应规范其行为,转而从法律等方面重视、支持银行清理不良资产的工作,以尽快消除不良资产,防范和控制银行风险,为银行不良资产的处置工作创造良好的外部环境,而不能再从保护和发展地方经济的狭隘观念出发,搞地方保护主义,纵容企业逃废债务,为银行不良资产的处置设置障碍。5.5完善企业应用制度 我国计划经济时期形成的吃“大锅饭”,国有银行即财政的旧有观念仍然存在,在向市场经济的转轨过程中,信用问题开始凸现。比如一些国有企业的“赖帐机制”和普遍存在的“三角债”。更有甚者,一些地方政府公然支持这种赖帐行为,这些都动摇了整个国家的信用基础。长此以往,势必引发严重的信用危机和金融危机。市场经济就是信用经济,信用是整个经济稳定运行、健康发展的基石。随着市场经济的逐步发展和深入,应逐步建立和完善我国的信用制度和体系,银行可以建立客户经理制和客户的信用档案系统。如被称之为“我国第一民营银行”的台州市泰隆城市信用社,通过各种渠道了解客户的各种基本情况,并将其发生的每一笔货款作为信用记录,形成自己的信用等级体系;客户经理在信贷运作中处于中心环节,对信贷负完全责任,目前泰隆有127名客户经理,占总员工人数的36%,而当地的四大国有商业银行总共才有客户经理62人;此外它们对逾期贷款有专人负责,台州政府、法院也成立了“打击逃债办公室”,一有银行报案,就会进入执行程序,如此政府和司法、银行充分协作,有效地制止了恶意拖欠的行为,国有商业银行在信用制度建立过程中应更多向一些民营银行学习。5.6加强立法支持 针对企业逃废债务的问题,最高人民法院于2001年8月下达了最高人民法院关于人民法院在审理企业破产和改制案件中切实防止债务人逃废债务的紧急通知,银行可以利用这一法律积极向法院寻求支持;同时相关的法制建设也应加紧进行,防止一些恶意逃债的行为利用法律的漏洞钻空子,为银行不良资产的处置提供法律的保障;各级执法部门也要严格执法,公平、公正、合理地解决银企债务纠纷,盘活银行不良资产。执法部门是重要环节,要从法律上把恶意逃债作为诈骗行为,公检法部门要加大对此行为的打击力度。不良资产的处置已不单纯是银行的问题,而是涉及到企业、体制、信用制度、立法等诸多方面的问题,在不良资产处理过程中需要协同推进。国有商业银行体制的转变和完善是其提高抵御风险能力、防止不良资产增量产生的前提,而国有企业的制度改革、效益的提高又是国有商业银行化解不良资产存量的基础。信用制度的建立,立法的支持,政府职能的转变都将为加快不良资产的处置,减少国有资产的损失提供有力的支持和保障。【4】6 结论 本人本专业是机械工专业，在三年的第二专业学习过程中，了解并掌握了一定的金融理论知识和实践经验，这对我的帮助非常的大。在写毕业论文的前期，我并没有论文的写作思路，老师对我们小组的同学进行了关键的指导，告诉我论文写的写作和选题一定要关注细节，从细节入手再进行深入的分析，不能好高骛远，并且要学习并参考前人的研究成果，再结合新的时代背景，提出自己的看法和见解。通过老师的指导和自己的慢慢摸索，确立了我国商业银行不良资产处理这一论文的研究内容，我查阅了大量的文献资料，学习了前人的研究成果，对商业银行不良资产的成因和处理方法做了研究，在新的背景下，提出了我对如何改进不良资产处理的建议。不良资产的处理不能只有银行和资产管理公司进行，要通过内部和外部环境的统一支持。从银行自身、企业、制度和立法环境三个方面改进，这不仅有助于现有不利资产的处理，而且有助于防止新的不良资产的产生。我国的改革正在进入关