大学毕业设计---中小企业存货账实不符的成因危害与对策.doc

毕 业 设 计（论 文）中小企业存货账实不符的成因、危害及对策 系 别人文与管理学院专业名称学生姓名学 号 指导教师姓名、职称完成日期 2014 年 05 月 22日中小企业存货账实不符的成因、危害及对策摘要 在我国的经济发展中，中小企业做出了巨大的贡献，他们规模小，数量多，是国民经济的重要组成部分，将中小企业与大型企业比较，中小企业在技术创新方面具有数量多、效率高、周期短、成本低等优势，然而由于中小企业规模小，在财务管理方面存在着很大的漏洞，特别是在存货管理中，经常出现账实不符的现象，由于存货是资产负债表中的重要项目，同时在资产中占有较大的比重，所以存货数据是否真实准确关系到会计信息的质量，关系到广大债权人和投资者的切身利益，因此，应加强企业存货的管理，切实做到账实相符，账账相符。本文从中小企业存货管理的现状出发，深入分析了中小企业存货账实不符的成因，造成的危害，以及应对的方法。关键词：中小企业存货，账实不符，成因，危害，对策论文类型：应用型Thecause,harmandcountermeasureofthesmallandmedium-sizedenterpriseinventoryaccountsinconsistent。AbstractInthedevelopmentofourcountryseconomy,smallandmedium-sizedenterprisesmadegreatcontributions.Theirsizeissmallbutthenumberofthemislarge,playinganimportantroleinnationaleconomy.Comparedwithlargeenterprises,smallandmedium-sizedenterpriseshavetheadvantageslikelargequantity,highefficiency,shortcycle,andlowcostintechnologyinnovation.However,duetothescaleofsmallandmedium-sizedenterpriseissmall,therearealotofloopholesinfinancialmanagement,especiallyintheinventorymanagement,oftenappearthephenomenonofaccountsdisagreeingwithphysicalinventory.Becausetheinventoryisanimportantprojectinthebalancesheet,andoccupiesalargeproportionintheassets,whethertheinventorydataistruthfulandaccuraterelatedtothequalityofaccountinginformation,relatedtothevitalinterestsofcreditorsandinvestors.Therefore,theenterpriseinventorymanagementshouldbestrengthen,cogentaccomplishaccountsmatchreal,matcheachotheraccounts.Thisarticleembarksfromthecurrentsituationofsmallenterprisesinventorymanagement,in-depthanalysisofthecauseofthesmallandmedium-sizedenterpriseinventoryaccountsinconsistent,thedamage,aswellasthemethodtodealwith.Keywords:smallandmedium-sizedenterpriseinventory,accountsinconsistent,cause,harm and countermeasurePapertype:applied目录1 引言11.1 研究背景11.2 研究目的及意义11.2.1 研究目的11.2.2 研究意义11.3 研究内容及方法22 国内外研究现状22.1 国内研究现状22.2 国外研究现状33 存货的种类及价值形态33.1 存货的含义和种类33.1.1 存货的含义33.1.2 存货的种类33.2 存货的价值形态43.2.1 储备资金43.2.2 生产资金43.2.3 产成品资金44 企业存货账实不符的成因44.1 粗放式的管理理念和管理体制44.2 会计工作职责未到位，会计人员核算水平仍处在初级阶段44.3 企业内部监督制约机制缺陷55 企业账实不符的危害55.1 企业盈利或亏损无法直接核算55.2 企业的真实生产能力无法确知55.3 国家税收大量流失55.4 让企业失去了诚信的无形资产56 中小企业存货账实不符的对策66.1 加强对相关人员的培训66.2 建立健全中小企业的内部控制制度66.3 加强外部职能部门对中小企业的监督76.4 加强电算化在中小企业存货管理中的应用7结论8致谢语9参考文献10I1 引言 企业会计准则-存货规定，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品）。企业存货管理是企业财务管理的一项重要内容，关系到企业的名誉和会计信息的质量，在我国，大型企业由于有着严格的内部控制制度和较高的管理水平，存货的管理比较完善，而在我国的中小企业中，很容易造成存货的账实不符，会计信息失真，从而影响企业的形象。1.1 研究背景 存货是中小企业中不可缺少的重要流动资产之一,发挥着不可或缺的作用,其管理的好坏将直接关系到企业营运资金的占用水平和运作效率。上世纪五十年代至今，存货管理已经发生了三次变革，企业管理的问题研究已经取得了比较明显的成果，从而能够对存货进行合理有效的管理，实现存货管理的效率性和企业管理的效率性。但是如果存货存在账实不符,则可能会制约企业的长期可持续发展。要想使中小企业良性循环,则必须找出存货账实不符的形成原因,明确其危害,找出纠正账实不符的对策,从而使中小企业为社会创造更多的财富。1.2 研究目的及意义 1.2.1 研究目的 对于企业来讲,尤其是以生产和销售为主的企业,存货管理的好坏是企业得以发展和赖以生存的重要因素。它的存在势必占用大量的流动资金。本文通过分析该存货管理问题,对可能导致存货管理出问题的内外部原因及危害作出分析,继而结合现实社会中的企业存货管理问题提出更为合理的管理对策。 1.2.2 研究意义 存货是隶属于流动资产的一部分并且在企业的资产总额中所占的份额相当大。能否良好的管理存货以及是否可以将存货利用起来直接关系到一个企业的运营状况,同时也体现在企业的资金利用效率上。所以存货的管理问题对于企业来讲是十分重要的一个单元。1.3 研究内容及方法 本课题将以中小企业存货账实不符的成因为出发点，结合企业内部会计控制制度，对其存货的管理，组织结构制度以及单位负责人法律意识进行分析，从中获取相关的信息，进而引出其危害，发现问题，并提出应对措施。本篇论文主要以中小企业为研究对象，采用文献研究，调查法等方法，以案例研究、理论分析为主线，以理论结合实际进行比较分析。以内部控制制度为指导，结合中小企业存货问题的相关数据，定量研究与定性研究相结合，理论与实证结合，从多个层面分析中小企业账实不符的成因、危害，并提出解决对策。2 国内外研究现状2.1 国内研究现状 2012年，丁宁在进行大量文献研究的基础上，了解了企业生命周期和企业管理模式的相关理论。基于企业生命周期理论的角度分析中小企业管理模式的影响因素，借鉴前人对于中小企业管理模式的研究成果，确定出中小企业管理模式的主要影响因素，最终得到影响管理模式的八个维度：战略、执行、文化、组织结构、人才、创新、领导力和兼并合作。 2006年，林华荣指出：我国中小企业管理存在的缺陷在于，一是“拍脑袋式”管理占据主要地位，缺乏规范化、标准的管理制度和执行；二是责、权、利不清晰。这些问题产生的根源在于，中小企业将生存作为第一目的。基于这样的目的，中小企业管理往往首要考虑成本和灵活性；对关系企业长远发展的组织架构和规范、标准化的企业管理制度关注甚少，即便是有，常常也难以得到有效、强有力的执行。2.2 国外研究现状 2010年，斯科特贝斯利,尤金 F布里格姆在财务管理精要中讨论了一些基本概念，包括证券市场、利率、货币的时间价值、风险分析以及证券估价基础等。随后的章节中则解释了财务经理怎样通过改进营运资本管理，资本预算和选择资本结构等方面的决策来实现企业价值的最大化。 2012年，汤姆吉格斯，菲尔伯尔斯塔出版了小企业经营圣经，他说到：员工得到的越多，他的公司也得到的越多。同时指出了作为企业老板应该具备的基本理念：除了关心自己的利益外，还要关注你的员工和客户的利益，这样成功自然会降临。3 存货的种类及价值形态3.1 存货的含义和种类 3.1.1 存货的含义 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。 3.1.2 存货的种类 (1)原材料：即原料和材料。 (2)在产品：企业正在制造尚未完工的生产物。 (3)半成品：不包括从一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成品。 (4)库存商品：企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。 (5)商品：可供销售的物品。 (6)周转材料：企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料。包括包装物和低值易耗品。3.2 存货的价值形态 3.2.1 储备资金 储备资金是企业从用现金购买各项材料物资开始，到把它们投入到生产过程为止的整个过程所占用的资金。储备资金占用额的大小取决于各项材料的日耗用量、材料的价格及各项材料资金的周转天数。 3.2.2 生产资金 生产资金是指企业从原材料生产开始，直到产成品制成入库为止的整个过程所用的资金。生产资金的占用额取决于在产品每日生产量、产品的单位计划生产成本及产品的生产周期。 3.2.3 产成品资金 产成品资金是指产成品从制成入库开始，直至销售取得货款或结算货款为止整个过程所占用的资金。产成品资金占用额取决于产成品每日生产量、产成品单位计划生产成本及产成品资金周转天数。4企业存货账实不符的成因4.1 粗放式的管理理念和管理体制 中小企业基本上为私营有限责任公司，老板就是最大的投资人，甚至是唯一的投资者，自身的文化底蕴不太高。部分中小企业老板的经济管理理念并未与时俱进，仍停留在粗放式的管理层次上，企业无一套完整的、健全的管理制度。例如：中小企业的组织结构多采用集权制，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次，容易形成“一言堂”的现象，很多企业都没有设立相应的管理决策机构，即使有限责任公司有董事会，也只是一个人或少数几个人说了算，管理制度、工作规范、技术规范等都很少，而且不全面。人员十分有限，往往是一个人身兼数职。“管钱又管账，管账又管贷”的现象十分普遍，这就为存货管理账实不符埋下了隐患。4.2 会计工作职责未到位，会计人员核算水平仍处在初级阶段 因私营企业的老板有怕露富及外人靠不住的心理，中小企业会计人员一般情况下都与法人代表有沾亲搭故的关系，名为会计，实际上就是现金保管员，很少接受过正式学习和培训的。有的企业为追逐表面利润的最大化，甚至不设专职会计，而是去请代账会计，代账会计一个月到公司两三天，按照老板提供的各类单据做账，成本核算就采用倒轧或核定一个成本率来计算。代账会计根本不参与企业正常生产经营管理。由此，账实当然不符。4.3 企业内部监督制约机制缺陷 企业内部监督制约机制缺位、漏洞、黑洞多，企业资产流失现象时有发生。如采购员以优质的材料以次充好、供销员将贷款贪污上身等现象时有发生。5.企业账实不符的危害5.1 企业盈利或亏损无法直接核算 企业盈利或亏损无法准确核算。特别是单个产品的能耗、物耗等不准确，即使产品亏损，因近期察觉不到，而越产越亏。5.2 企业的真实生产能力无法确知 企业真实的生产能力无法预知，从而使得企业与客户签订生产合同时，对自身生产能力把握不准以至于造成不必要的经济损失。同时因只能粗略估计，给国家统计国民生产总值带来困难。5.3 国家税收大量流失 国家税收大量流失，账实不符，企业申报的所得税当然不准确。未收到货款的发出货物不在账上反映，增值税肯定会有流失。5.4 让企业失去了诚信的无形资产 让企业失去了诚信的无形资产。中华人民共和国会计法第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整。存货账实不符，企业账簿上存货核算不真实、不完整，这对工商、财税等职能部门来说，企业的账就是假账，就无实际价值，从而给企业经营行为的合法性、依法纳税的自觉遵从度蒙上阴影，给企业带来了负面影响。6 中小企业存货账实不符的对策6.1 加强对相关人员的培训 1、加强对单位负责人的宣传教育，让他们心中有法，自觉守法，特别是加强会计法的学习，使他们能够认识到自己的责任。明确单位负责人的会计责任主体单位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 2、加强对会计人员的培训，一要提高会计人员的专业素质，会计人员业务技能的熟练程度高、专业知识丰富扎实，就能为企业的所有者、主管经营者和债权人提供有用的信息。二要提高会计人员的职业道德和政治素养。会计人员要具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，不谋私利，廉洁奉公，时刻坚持“以德治企”的原则，就能提高会计信息的客观真实性。 3、中小企业应当配置保管员，保管企业的仓库、物料等。对于保管人员来说，企业应选择那些有文化、素质高的人员担任，同时也应当加强对保管人员的培训、学习。对于保管人员应要求其能按照存货种类设立物资管理台账，对保管的物资进行记录，应将物资的品种、规格、数量记录清晰。6.2 建立健全中小企业的内部控制制度 1、建立存货盘点制度，会计期末，企业应当对存货进行盘点，有条件的企业，应当每月坚持盘点，如果存货数量较大，盘点有困难，至少要保证每年全面的盘点一次。企业可以根据存货类别和管理的要求，对有些存货实行永续盘存制，而对另一些存货实行实地盘存制，不论采用何种方法，前后各期都要保持一致。 2、建立有效的内部审计制度，内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为该组织的活动进行审查和评价的一种服务。目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，促进有效的控制成本费用，达到服务于企业管理，最大限度的提高经济效益。中小企业应设立内部审计机构或审计人员，直接隶属于董事会或者单位负责人，独立地开展工作。实践证明，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。6.3 加强外部职能部门对中小企业的监督 1、加强工商局、税务局等政府职能部门对中小企业的监督，工商、税务等部门要经常深入到中小企业中，及时发现企业存货管理当中存在的薄弱环节，给予纠正、指导，促进中小企业的健康发展。 2、加强会计事务所等社会机构对中小企业的监督，我国应继续加强对中小企业年度会计报表审计制度，利用会计事务所等社会中介机构开展工作，对企业的会计报表发表审计意见，只有经过审计的会计报表才能对外公布，这样有利于提高会计信息的质量。6.4 加强电算化在中小企业存货管理中的应用 在手工处理方式下，企业存货管理上面临着较为复杂的局面，管理人员每天往往被大量的单据、台账所淹没，信息处理速度较低，且容易出错。在这种情况下，企业容易对市场的存货供应和产品需求的反应迟钝，因此，有条件的中小企业应引入存货管理信息系统，以解决企业存货管理中遇到的问题。把计算机用于企业存货管理，可以发挥计算机信息处理速度快的优势，达到节省人力、降低劳动强度的目的,同时也给企业提供了快速发展的机遇。 结论 以上是我对中小企业存货账实不符的成因、危害及对策的一点分析，通过分析，我们对中小企业存货账实管理的现状有了比较清楚的认识，在此，我真诚的希望中小企业能够加强存货账实的管理，真正做到账实相符、账账相符，为广大的投资者和社会公众提供真实准确的财务信息，也希望单位负责人能够起到良好的领导和示范作用。会计人员能够坚守职业道德，保持账务的一致性和准确性。库存保管人员能够恪守本分，清晰记录库存情况。同时，也祝愿广大中小企业能够健康快速的发展，继续为国民经济的发展做出贡献。 致谢语时光飞逝，转眼大学三年的生活已经接近尾声。在此我想对我的母校、我的父母、我的老师和同学们表达由衷的谢意。感谢我的母校西安科技大学高新学院给了我大学三年深造的机会，感谢我的家人对我大学三年学习的默默支持，感谢西安科技大学高新学院的老师和同学们三年来给予我的教导和鼓励。这次的毕业设计我得到了很多老师及同学的帮助，其中我的论文指导老师李纹莉老师对我的关心和指导尤为重要，李老师平日里工作繁多，但我做毕业设计的每个阶段，从选题到查阅资料，论文提纲的确定，中期论文的修改，后期论文格式的调整等各个环节都给予了我悉心的指导，在此谨向李老师致以最诚挚的谢意和崇高的敬意。另外，感谢整个毕业设计期间和我密切合作的同学们，和曾经在各个方面给予我帮助的伙伴们，我再一次向大家致谢！谢谢你们！ 参考文献1高立法,宋方红,王士民.中小企业经营与风险管理实务 2013.(8)2李哲峰.中小企业战略执行一体化-逆境下的瓶颈突破之道2014.(6)3张尚国.中小企业规范化管理制度与表格 2010.(2)4王淑敏.中小企业财务会计管理精细化设计全案 2012.(9)5汤姆吉格斯，菲尔伯尔斯塔.The Big Book Of Small Business 2012.(8)6诺曼M斯卡泊勒,道格拉斯L威尔逊,托马斯W齐默勒.Ninth Edition Effective Small Business Management-An Entrepreneurial Approach 2010.(11)7赵丽生.小微企业会计操作指南 2013.(10)8李家林.最新中小企业精细化管理制度范本 2014.(1)9罗伯特S奎格利.Become an Excellent Accountant in Multinational Company 2011.(9)10杨文武,徐虹.新编小企业会计记账、算账、报账入门手册 2012.(11)11尹作亮.中小企业技术创新风险理论与实证研究 2013.(3)12孟明霞.老板这样管财务-为企业管理者量身定制的财务必读书 2014.(9)13詹瞻.企业管理必知的13种财务陷阱 2012.(11)14张家伦.财务管理 2012.(9)15王苏,赵玉新,马晓燕.中小企业财务一本通 2014.(7)16陶淑贞,崔淑莲,史成泽.企业财务会计 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