会计新手年底如何做帐？.doc

会计新手年底如何做帐？年底到了‚很多会计要进行汇算清缴工作‚针对新手‚请看会计和税务的具体差异:（一）短期投资会计1取得渠道多元化。即可现金取得，也可用非现金资产取得。2计价多元化。3减值准备即“短期投资跌价准备”借：投资收益贷：短期投资跌价准备4期末计价成本与市价孰低税务不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整。可操作点：1）持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。2）处置收益会计上在“投资收益”上处理。在会计、税务上处理有差异。（二）应收账款会计1来源渠道多元化，即：2应收账款计提范围扩大应收账款应收票据都可以计提坏账准备其他应收款预付账款注意的是：可直接计提坏账准备应收账款其他应收款不可直接计提坏账准备应收票据预付账款应收票据、预付账款计提坏账准备的条件：A必须有确凿的证据B“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。C“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。3坏账提取的比例变化坏账提取比例采取自定，即由企业根据坏账的情况自定比例范围。4坏账计提方法采用“备抵法”，取消“直接转销法”。5坏账的具体方法应收账款余额百分比法对采用账龄分析法任意选择其中一种赊销百分比法税务1应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”，按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目，都可计提坏账准备。2计提的比例，要求3-5。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。3坏账计提的方法上采用备抵法。4关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。5计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。6一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。7应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除。可操作性：予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。（三）存货会计1取得存货的来源渠道多元化：即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）2低值易耗品和包装物摊销的方式不同：即采用一次性摊销、五五摊销的方法。3计提存货跌价准备的方法：采用备抵法：借：管理费用贷：存货跌价准备4期末计价：采用成本与可变现价值孰低。（可变现价值=预计的售价预计的生产成本预计的销售费用）5以债务重组方式换入存货成本应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值收到补价：补价支付补价：+补价6存货发出计价方法先进先出法、加权平均法、个别计价法。税务1固定资产与低值易耗品有一定区别。2低值易耗品摊销有不同规定。3存货跌价准备在税前不允许列支。4以债务重组方式换入存货成本换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+应支付的相关税费：如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。5存货发出计价方法个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法（必与实物流程一致）可操作性：1）低值易耗品与固定资产的界定2）存货的明晰化排列3）低值易耗品分摊月份