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【必收干货】会计实务处理热点问题精华篇（含一般纳税人）Q1：请问各位老师，建筑劳务公司发生劳务派遣，以差额征税开票，账务分录应该怎么做，可以举个例子吗？还有就是劳务派遣的工人工资是否要在公司申报个人所得税的时候一起申报？A1：比如，一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元，征收率5%。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。增值税=（1000000-800000）5%/（1+5%）=9523.81元金额=1000000-9523.81=990476.19元说明：1.整个票面金额为1000000元，实际可抵税额为9523.81元，其中9523.81=（1000000-800000）5%/（1+5%），也就是说“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元”没有算可抵税额。2.“差额征税”开票功能即满足开票额1,000,000元的需求，又满足只能开200,000元的专票的需求。也就不需要分两张票开的要求：一张普通发票，开票额800000元；一张专用发票，开票额800000元。3.税率栏为“*”，因为税额栏“9,523.81”与金额栏“9,90476.19”，没有以前正常发票税率的勾稽关系，即税额栏=金额栏税率/征收率的关系，所以用“*”。4.纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额1,000,000元和扣除额800,000元，系统自动计算税额9,523.81元和不含税金额99,0476.19元，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。差额征税会计处理：（1）确认收入时会计处理借：银行存款1,000,000.00贷：营业收入952,380.95应交税费未交增值税47,619.05（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积会计处理借：应交税费未交增值税38,095.24营业成本761,904.76贷：银行存款800,000.00Q2：老师，请问往来账户三年没有业务，应付账款借方余额该怎么调帐比较合理？A2：一般应付账款借方余额对应的是预付账款，可以详细查看是什么原因造成的。如果预付账款未收到发票，要看是否收到原材料。如果收到原材料，按规定进行会计处理：借记：原材料贷记：预付账款如果没有收到原材料,而且有足够的证据表明,该预付款不能收回,则应按照实质重于形式的原则，作如下会计分录:借记：其他应收款贷记：预付帐款然后，将”其他应收款作坏账处理。年终申报企业所得税前，必须向税务机关申报此坏账损失，否则不得在税前扣除。Q3：如果没有发票，就只有银行收付回单怎么做分录？A3：将此笔业务的销售清单和回单作为附件，借：银行存款，贷：主营业务收入应交税费应交增值税Q4：请问各位老师已经确认14年的货款收不回来了，可以直接做坏账处理不用计提了吗？做的那笔分录需要双方的协议做账吗？A4：需要计提的。还要到税局去填制企业资产损失所得税税前扣除专项申报表，税局审核通过了，才可以做坏账处理。Q5：老师，旅行社收到代客户付的租车费20,700元，发票是租车公司开给客户的，钱只是走了一下我们的对公账户，会计分录怎样写？A5：可以跟客户，租车公司弄个代收代付的协议，挂往来。收到客户款时：借：银行存款，贷：其他应付款-租车费等。支付时，借：其他应付款贷：银行存款。Q6：问下各位老师印花税的购销合同，营业资金帐薄，其他营业帐薄，权利许可证照，工会经费，残疾人保障金这些都是安什么交税的？A6：购销合同按购销金额的万分之三贴花；资金账簿按实收资本及资本公积之和的万分之五贴花；其他账簿、权利许可证照按每件五元贴花；工会经费按工资总额的2%。Q7：请问老师，企业交增值税又要企业所得税，那收入不是重复缴税了吗？A7：增值税与企业所得税的最明显的区别就在于两者的征税对象的不同，前者是以增值额为对象，而后者是以所得额为对象。Q8：付款时，付款申请单后面付入库单，和发票，我公司是发票开出一个月后付款，如果把发票附后，那当月就不能认证了，大家这种情况如何处理？A8：收到发票时：凭证后附发票、入库单即可，借记库存商品，贷记：应付账款；付款时：凭证后可以附付款申请单和银行回单，借记：应付账款，贷记银行存款。Q9：请问一下定额征收的个体工商户怎么缴税？比如定额是25,000。A9：定额征收，要看税务局核定定额了，没有收入也需要交税。因为如果是定额征收的话，就是税务每个月让你固定交多少钱，而不是根据你的收入来计算。但是如果你已经达到了查账征收的标准了，也就是销售额超过了当地税务局的标准，而且设置的账簿清晰，那么税务局的人在以后，就很有可能会要求你改为查账征收，这你要注意！Q10：我们是商贸公司，为一般纳税人，零售和批发混合销售，批发开增值税专用发票，零售不开发票。进货都有进项票，进项总是比销项税多。问题：1、所有进项都必需认证吗？2、可以让进货方开部分普票少开专票给我们吗？3、进项税长期多余销项没缴税会被查吗？谢谢！A10：建议你没有认证的发票，不要先支付，如果你确实没有那么多的票要开具的话，就是做无票收入，需要缴纳销项税额，这样的话，你的进项就不会多了，其实也么有缴纳多少税，只是缴纳增值的部分而已，这样也规范了你的销售，减少风险。