会计实务：发生以前年度损溢调整后-资产负债表与利润表的调整技巧.doc

发生以前年度损溢调整后，资产负债表与利润表的调整技巧

资产负债表是反映企业整个资产状况的报表,利润表是反映企业经营状况的表格。两张报表所体现的内容是完全不同的。
资产负债表与利润表的勾稽关系是：资产负债表里的未分配利润期末数=未分配利润年初数+损益表里净利润的累计数
以前年度损溢调整发生后不会影响资产负债表与利润表的勾稽关系，以前年度损溢调整后如何在资产负债表中填列呢？
然而对以前年度损益调整过，那么就必须同时调整1、资产负债表中期初数中的“未分配利润”；2、利润及利润分配表中的“年初未分配利润”的“本年累计数”一栏；3、相应调整“对应科目”的资产负债表中的“期初数余额”和“期末数余额”。
特举例如下：2011年3月发现2010年有1笔1万元的管理费用漏记（假设对方未及时拿发票来公司报账）而予以补记。先做分录调账，再调报表如下：
1、借：以前年度损益调整 10000
贷：其他应付款--某公司 10000
2、借： 利润分配--未分配利润 10000
贷：以前年度损益调整 10000
3、在利润及利润分配表中的“年初未分配利润”的“本年累计数”一栏调减10000元；资产负债表中“期初数”中的“未分配利润”也相应调减10000元，而“期末数”因总账会自动调整，故不需再动了；最后对资产负债表“其他应付款”科目的“期初数”和“期末数”同时调增10000元。
4、随着时间的推移，在编制2007年报时，对利润及利润分配表中的“管理费用”栏的“上年发生数”调增10000元即可，而平时月报中“管理费用”所对应的“本月发生数”栏应如实填报当期数据。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！