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中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 154 基于持续性审计的内部审计模式变革研究 梁 威 陕西省安康市陕西中烟工业有限责任公司旬阳卷烟厂，陕西 安康 725700 摘要：摘要：我国持续性审计的发展历程可以追溯到 20 世纪 80 年代初期，随着内部审计在企业中的作用日益凸显，国内开始逐步完善相关法规和规章制度，并向持续性审计转型。本研究探讨了持续性审计对内部审计模式的影响，呈现了内部审计从周期性审计到实时监控的转变。这种变革需要应用技术手段，审计人员需要具备更加全面的能力和素质，以提高审计效率和质量。持续性审计的出现将推动内部审计模式的变革，使其更加注重实时监控和风险评估，同时也需要不断提升审计人员的素质。关键词：关键词：持续性审计；内部审计；模式；变革研究 中图分类号：中图分类号：F239 近年来我国持续性审计得到重视和推广，国家审计署开始推行持续性审计试点工作，并逐步向全国推广。未来我国将继续加强对持续性审计的研究和应用，提高内部审计的质量和效率，为国家和企业的可持续发展做出更大贡献。1 持续性审计的概念 持续性审计是一种通过持续、实时的审计活动，对组织的经营、风险情况进行监测和评估的审计方法，它采用数字化、自动化和数据驱动的技术手段，以实现对组织的全方位、动态和持续的监控和评估。持续性审计的兴起和发展主要源于数字化、信息化、智能化和全球化等多重时代背景，企业经营环境的复杂性、数据规模和复杂性的增加以及对更加有效的风险管理方案需求是持续性审计的原因。持续性审计能够实时监控和评估、提高审计效率和精度、提高企业管理水平等，它是一种适应现代经营环境和数字化时代要求的新型审计方法，有助于企业稳健发展和增强竞争力。2 内部审计模式变革的理论基础 2.1 持续性审计与传统点式审计的比较 持续性审计与传统点式审计的比较体现了审计方法从时间点到持续性的演变，传统点式审计是一种固定时间段内的审计方法，仅仅是对数据进行一次性的审计，难以反映企业的风险和运作情况，不能及时发现问题和风险，而持续性审计是一种长期、动态、持续的审计方法，通过数据驱动和风险导向的方式，对企业的经营、风险和规范操作情况进行实时、全面、持续的监测和评估，能够及时发现问题和风险，并给出有效的解决方案。在传统点式审计中，审计人员需要花费大量时间和精力来检查和分析数据，而持续性审计则通过数字化和自动化的方式，可以更加快速和准确地处理数据和信息，提高审计效率和精度。2.2 持续性审计的优势和局限性 持续性审计采用数据驱动和自动化技术，能够实现实时监控和评估企业各项数据，及时发现企业运作过程中存在的疏漏，并为企业制定更加有效的风险管理方案提供支持，此外持续性审计可以大幅提高审计效率和精度，降低人为干预和误判的风险，从而为企业提供更为精准和可靠的审计报告。相对而言持续性审计也存在一些局限性，其中技术和数据的限制是比较明显的，实施需要大量的技术和资源支持，对于一些技术和数据能力较弱的企业来说，实施起来可能会面临困难，并且还要采取有效的措施保护数据和信息的安全。因此对于企业和审计机构来说，需要对持续性审计的优势和局限性进行全面评估和把握，制定合适的实施方案，以充分发挥持续性审计的优势，同时克服局限性，最终达到审计效果的最大化。3 持续性审计的变革策略 3.1 技术支持策略 3.1.1 引入先进的技术手段 随着人工智能、大数据、云计算等技术的迅速发展，这些技术已经被广泛应用于持续性审计中，成为了推动持续性审计发展的关键力量。在持续性审计中，人工智能的应用主要包括自然语言处理、机器学习、中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 155 数据挖掘等技术，这些技术可以帮助审计人员更好地处理和分析大量的数据和信息，发现隐藏在数据背后的规律和问题。审计人员可以利用自然语言处理技术，对企业的财务报表和会计凭证进行自动化处理和分析，从而提高审计的准确性和效率，并且使用大数据技术处理大量的运营数据，分析数据中的异常和风险点，为企业提供实时监控和评估的服务，通过运用大数据技术，企业可以及时发现问题和风险，采取有效的风险管理措施，避免损失的发生。3.1.2 加强技术人员培养的管理 在持续性审计的实施过程中，技术人员是至关重要的一环，因此加强技术人员培养的管理也是非常必要的。企业应该加强对技术人员的培养和管理，包括加强技能培训、提供良好的工作环境和职业发展机会等，还应该积极引进具有专业技能和经验的人才，为企业的持续性审计提供更加专业的支持。3.2 数据管理策略 3.2.1 制定科学的数据管理政策 制定科学的数据管理政策需要考虑到数据的采集、存储、使用和共享等方面，确保数据的准确性、安全性和合法性。制定数据管理政策前，要明确数据采集的流程和标准，规范数据的存储和管理，制定数据使用和共享的规则等，数据采集应该建立在科学的数据采集流程和标准的基础之上，确保数据的来源可靠，数据采集过程规范，建立起一套安全可靠的数据存储和管理系统，规范数据存储和管理，保障数据的安全性和保密性。数据使用和共享应该遵循相关的法规和规定，确保数据的合法性和有效性，同时保障数据的隐私，建立数据管理的监督和反馈机制，及时发现和解决问题，不断优化和改进数据管理政策和流程。3.2.2 建立良好的数据共享机制 在建立数据共享机制时，需要明确共享数据的目的和方式，确保共享数据的准确性和可靠性，还需要考虑数据的安全性和保密性，对敏感数据进行加密处理，控制共享数据的使用范围和权限，保障数据的安全和保密。建立数据共享的文化和氛围也是非常重要的，可以促进企业内部团队之间的合作和协作，营造数据共享的氛围和文化。通过加强团队之间的沟通和交流，鼓励团队成员分享数据和信息，建立团队协作的机制和文化等方式，可以有效地提高数据共享的效率和质量，及时发现和解决问题，不断提高数据共享的效率和质量，为企业的持续性审计提供有效的支持和保障。3.3 确定关键业务风险 持续性审计需要专注于关键业务风险，而不是过多关注无关紧要的事项，因此公司需要明确其关键业务风险，并将其纳入持续性审计的重点范围内：（1）审查公司的业务流程，对公司业务流程进行审查，以了解其业务的关键控制点和潜在风险，确保持续性审计的重点范围。（2）确定关键业务风险，关键业务风险可能包括财务风险、合规风险、信息安全风险等，通过风险评估和风险管理方法来确定关键业务风险。（3）制定审计计划，审计计划要包括关键业务风险、审计目标、审计范围、审计时间表等。（4）审计标准和程序，公司需要制定适当的审计标准和程序，以确保其持续性审计的准确性和可信度，审计标准和程序应针对关键业务风险和业务流程进行优化和调整。（5）审计团队和资源，审计团队需要具备相关的专业知识和技能，并且需要不断提升和更新其知识和技能，同时分配适当资源给审计团队，以确保其持续性审计的顺利实施。3.4 对持续性审计进行优化 优化审计方法包括更新技术、培训人员、调整审计标准、优化数据采集和分析流程以及引入实时监控系统。随着科技的不断发展更新技术是必要的手段，审计人员应该持续学习新的技术和工具，以便更高效地执行任务，审计标准也应该随着公司业务和法律法规的变化而调整，审计人员要及时根据新的标准和法规来更新审计任务。而数据采集和分析是审计流程中的关键步骤，审计人员也应该使用最新的数据分析工具，以便更好地理解数据并发现潜在的问题，并定期审查数据采集和分析流程，以确保其最佳性能。通过实时监控系统可以帮助审计人员追踪公司的关键业务流程和风险事件，这样审计人员就可以更快地检测到问题并采取适当的措施来解决它们。3.5 强化团队合作 团队合作是持续性审计成功的重要因素之一，为了增强团队合作审计团队需要明确团队目标，并确保每个成员都了解自己的角色和责任。同时团队成员应该在目标上保持一致，并共同努力达成目标，另外审中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 156 计团队需要促进沟通，并确保每个成员都能够分享自己的想法和观点。沟通可以通过定期会议、邮件、电话等方式进行，其次团队协作也是非常重要的，团队成员可以相互协作，共同解决问题并共享最佳实践方案。此外审计团队还需要提供培训和发展机会，以便团队成员可以不断提高自己的技能和知识水平，这可以增强团队成员的自信心，并提高团队的效率和准确性。为了达到强化团队合作的目的也要注重建立良好的工作环境，以便团队成员可以在一个舒适、安全和友好的环境中工作，这可以提高团队成员的士气，并增强团队合作精神。通过以上方法，审计团队可以建立一个高效、协作、友好的团队，提高持续性审计的效率和准确性。3.6 建立完善的内部控制体系 建立完善的内部控制体系可以帮助公司及时发现和解决内部问题，并确保公司业务活动的规范性。为了建立完善的内部控制体系，公司需要设计适当的控制程序，以确保各个业务环节都能够被监控和控制，同时还需要分离职责，确保不同的业务环节能够得到独立的监控和控制，定期针对不同主题培训员工，以提高他们对内部控制体系的理解和重要性的认识，使员工能够更好地遵守控制程序，并发现和报告潜在的内部问题。定期检查和评估内部控制体系也是非常重要的，可以帮助公司及时发现和解决内部问题，并提高内部控制体系的完整性，采用内部控制自评工具，检查和评估内部控制体系的有效性和实用性，更加客观地了解内部控制体系的问题和风险，并及时采取措施加以解决。3.7 制定全面的风险评估方法和指标体系 持续性审计要制定全面的风险评估方法和指标体系，区分不同的风险类别，例如财务风险、市场风险、操作风险等。对于不同的风险类别，公司需要确定关键风险指标，例如财务风险指标可以包括负债率、流动比率等；市场风险指标可以包括市场份额、销售增长率等；操作风险指标可以包括人员流失率、工作事故率等。接下来公司需要评估不同风险的影响和概率，以确定每个风险的相对重要性，降低评估风险影响和概率可以采用量化和定性分析的方法，并根据风险评估结果采取相应的措施，例如规定风险阈值、制定应急计划等。通过以上方法，公司可以制定全面的风险评估方法和指标体系，帮助公司及时识别和管理风险，并采取适当的措施来降低风险。3.8 采用预测性的风险评估模型 建立风险预警机制是持续性审计中非常重要的一步，公司需要建立有效的风险预警机制，以便及时发现和解决潜在的风险问题。风险预警机制可以包括定期检查和评估、内部报告机制、外部报告机制、专业顾问、数据监控等。定期检查和评估可以帮助公司发现和解决潜在的风险问题；内部报告机制可以帮助员工匿名或实名报告潜在的风险问题；外部报告机制可以帮助外部人员报告潜在的风险问题，增强公司的透明度和公信力；聘请专业顾问可以帮助公司制定有效的风险管理计划。数据监控可以帮助公司实时监控不同业务环节的数据，并发现和解决潜在的风险问题。4 结束语 在当前快速变化的商业环境下，内部审计模式的持续性审计转型已成为企业不可或缺的一环，持续性审计的出现为内部审计带来了新的思维方式和方法，通过实时监控和风险评估，可以有效提高审计效率和质量，为企业的风险控制和可持续发展提供保障，著名风险管理大师彼得德鲁克曾说过“管理是以创新为中心的活动”，持续性审计的实施也需要持续创新。在未来的发展中，我们需要进一步强化信息技术和数据分析在内部审计中的应用，培养审计人员的跨学科素质和实践能力，不断推动内部审计的创新和发展，以适应商业环境的不断变化。参考文献 1张晓霞.企业内部审计中存在的常见问题及对策J.中国乡镇企业会计,2023(1):125-127.2吴勇,周楠,王尚纯.基于持续性审计的内部审计模式变革研究J.中国内部审计,2021(10):4-11.3谷晓霞.基于CRCA模型的持续性审计系统的设计与应用J.财会通讯,2021(05):145-149.4李维.大数据时代高校内部审计改革及发展策略研究J.教育财会研究,2021,32(01):83-87.5张松涛.以大数据技术推动审计转型升级J.中国石化,2020(9):64-65.