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新设异地分公司购置汽车应该如何用好政策节税 2015年10月1日以来,借助”三证合一”登记制度改革的便利,很多企业为扩展业务,纷纷设立异地分公司.本文以母公司新设异地分公司购置汽车为例,解读究竟如何用好政策能节税.案例:地处某省会城市的甲公司从事货物加工销售,系增值税一般纳税人,适用企业所得税率为25%,未享用企业所得税优惠政策.2015年10月,为扩大销售,借助”三证合一”登记制度改革的便利,计划在省内和省外各设立6家不具有独立法人资格的分公司.新设立的分公司负责属地的营销活动,货物销售仍由甲公司统一开票收款.分公司不对外销售货物,不会产生增值税销项税额,不申请认定为增值税一般纳税人.甲公司与省内6家分公司的距离在300公里至500公里不等,与省外6家分公司的距离在600公里至1000公里不等.为便于营销推广,甲公司计划购置24辆汽车供分公司使用,其中,含税价11.7万元面包车12辆,含税价35.1万元的商务车12辆,每家分公司分配面包车和商务车各1辆.甲公司投资委员会审议分公司筹建事项时,对车辆购置议案,负责车辆管理的办公室建议,通过统一比价采购方式确定供应商,并提出了倾向于后一种方案的两种方案供选择,方案一由甲公司统一购买,并在甲公司所在地上牌后,提供给分公司使用;方案二由甲公司下达预算,由分公司购买并在当地上牌.针对办公室提出的两种方案,财务部经过分析后提出了完善建议.享受国家对小排量乘用车的优惠政策1.车辆购置税.根据财政部、国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知(财税2015104号)第一条规定,对纳税人自2015年10月1日至2016年12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的乘用车,暂减按5%的税率征收车辆购置税.因此,甲公司计划购置的24辆汽车如果符合车辆购置税减征条件,以车辆购置价格与车辆购置税计税价格相同测算,则可少交车辆购置税12(10+30)5%=24(万元).2.车船税.根据财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税优惠政策的通知(财税201551号)第一条第一款规定,获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车);减半征收车船税.甲公司计划购置的24辆汽车如果符合条件,可减半征收车船税.车辆上牌提前考虑可节税?按照公安部门有关车辆上牌的规定,上牌的车辆必须提供与上牌地相符的购车发票和有关证件.即,以甲公司名义取得的发票只能在公司所在地上牌,以分公司名义取得的发票只能在分公司所在地上牌.根据财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知(财税2013106号)附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定第二条规定:”原增值税纳税人指按照中华人民共和国增值税暂行条例缴纳增值税的纳税人有关政策(一)进项税额.2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣.”之规定,增值税一般纳税人购置汽车可以凭机动车销售统一发票抵扣增值税.甲公司如需抵扣购置汽车所含的增值税,必须取得以甲公司为抬头的机动车销售统一发票;由于各分公司不是增值税一般纳税人,以其名义购置的汽车,不能获得增值税抵扣.方案一:公司所在地上牌.购置车辆所含增值税可以抵扣,但存在每年要付出异地年检所耗费用.1.车辆税前扣除成本.12辆面包车,每辆含税购价11.7万元、可抵扣增值税11.7(1+17%)17%=1.7(万元),从而减少购车成本,企业所得税前扣除成本为11.7-1.7=10(万元).12辆商务车,每辆含税购价35.1万元、可抵扣增值税35.1(1+17%)17%=5.1(万元),从而减少购车成本,企业所得税前扣除成本为35.1-5.1=30(万元).2.车辆年检费用.省内分公司,所用车辆如在甲公司所在地上牌,各分公司使用,按当地车辆有关要求到甲公司所在地申请年检,以最短距离300公里分析,每年因年检往返耗汽油费、差旅费及时间延误成本合计,每辆面包车为0.2万元、商务车为0.3万元.按汽车使用10年预计,每辆面包车和商务车将增加成本费用,分别为100.2=2(万元)和100.3=3(万元).省外分公司,所用车辆如在甲公司所在地上牌,各分公司使用,按当地车辆有关要求到甲公司所在地申请年检,以最短距离600公里分析,每年因年检往返须耗汽油费、差旅费及时间延误成本合计,每辆面包车为0.5万元、商务车为0.7万元.按汽车使用10年预计,每辆面包车和商务车将增加成本费用,分别为100.5=5(万元)和100.7=7(万元).3.车辆购置与年检成本合计.省内分公司,每辆面包车10+2=12(万元),每辆商务车30+3=33(万元).省外分公司,每辆面包车10+5=15(万元),每辆商务车30+7=37(万元).方案二:分公司所在地上牌.购置车辆所含增值税不能抵扣,但可在当地年检,不需耗费异地年检费用,故其购置车辆含税价即为税前扣除成本,12辆面包车,每辆含税购价11.7万元,企业所得税前扣除成本为11.7万元;12辆商务车,每辆含税购价35.1万元,企业所得税前扣除成本为35.1万元.哪种方案更优?省内分公司:所用6辆面包车,方案一每辆12万元大于方案二的11.7万元,选择方案二,由各分公司上牌为好.所用6辆商务车,方案一每辆33万元小于方案二的35.1万元,选择方案一,由甲公司上牌为好.省外分公司:所用6辆面包车,方案一每辆15万元大于方案二的11.7万元,选择方案二,由各分公司上牌为好.所用6辆商务车,方案一每辆37万元大于方案二的35.1万元,选择方案二,由各分公司上牌为好.还应适时关注车辆异地年检政策的实施.根据公安部、国家质检总局关于加强和改进机动车检验工作的意见文件精神,国家正在大力推行机动车异地检验,逐步允许机动车所有人在车辆所在地直接进行检验.如果省内可以异地年检,则省内分公司所用车辆均可直接由甲公司上牌,从而抵扣进项增值税减少购置成本;如果跨省(区、市)异地年检顺利实施,则省外分公司用车也可直接由甲公司上牌.点评:母公司新设异地分公司并购置汽车的企业经营事项,看似简单,仔细分析有不少可用之处.1.关注并享受简政放权的政策红利.”三证合一、一照一码”登记制度改革10月1日起在全国范围内全面推行,带给市场主体更便捷的服务,企业全部注册时间缩短,办事成本减轻.企业应积极享受这一简政放权的政策红利,加大投资力度,增强企业活力.2.关注并享受税收优惠政策红利.9月29日,国务院常务会议决定,促进新能源和小排量汽车发展,并下发了一系列优惠政策,企业在购置汽车时,可以分析并考虑是否享受这些政策红利.3.关注方案细节.通过对购车上牌方案的比较,除分析购车及日常运行成本外,车辆限行规定及年检的政策都需提前顾及.既要避免车辆使用地因外地车辆被限行而得不偿失,更要关注车辆使用地对车辆异地年检政策的变化.如果所用车辆不被限行且可实施异地年检,则以购置车辆所含增值税能抵扣、可降低购置成本的方案为优先选项.4.涉税事项前置.企业的生产经营与税收息息相关,依法诚信纳税,积极享受税收改革政策红利,是管理会计的一项重要职能.企业财务人员应积极主动参与生产经营活动,从财税角度提前考虑,为企业依法经营、控本增效建言献策.