纳税误区：不同增值税税率项目-进项税是否不可混着抵(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!纳税误区：不同增值税税率项目，进项税是否不可混着抵（老会计人的经验）实务案例【例】营改增后，某物业公司一般纳税人同时提供物业服务适用税率6%，从事不动产租赁采用一般计税方法适用税率11%，这样的话，所对应的进项税额可以混抵？还是必须分别抵扣？政策规定财税201636号附件1营业税改征增值税试点实施办法中：第二十一条一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第二十二条销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额税率第二十四条进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定关于”二、原增值税纳税有关政策”中的”(二)增值税期末留抵税额”规定：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。误区解读根据上述规定，增值税抵扣原理是每月计算出各类销售总的应纳销项税额，再计算本月累计各项可抵扣的进项税额，两者之差为本月应纳税额。而且税法只对纳税人适用不同税率或者征收率的，应当分别核算作出规定，并不要求进项税分别抵扣。因此，不用区分税率是否相同，可以合并一起进行抵扣。再如，建筑企业一般纳税人同时有多个适用一般计税方法的项目，对应的进项税额也是可以混抵。实务提醒(1)原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。(2)一般纳税人同时有一般计税方法项目和简易计税方法计税项目、免征增值税项目由于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的”购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产”进项税额不得从销项税额中抵扣，也就没有混抵的说法了！小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。