固定资产加速折旧关键问题之二【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!固定资产加速折旧关键问题之二【会计实务经验之谈】六、根据财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）：“二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。”企业如何判定某固定资产是“专门用于研发的仪器、设备”？根据国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）：“用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）或科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知（国科发火2008362号）规定执行。”七、企业专门用于研发活动的仪器、设备享受固定资产加速折旧优惠政策的同时符合条件享受研发费加计扣除优惠，如何确定加计扣除额？根据国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）：“企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）、财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201370号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。”八、企业的固定资产既符合国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）政策条件，同时又符合国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）、财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）中相关加速折旧政策条件的，选择哪个优惠执行？根据国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）：“六、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）、财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。”九、若企业享受固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，需要向主管税务机关报送哪些资料？根据国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）：“七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。根据国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）：“五、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：（一）固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（四）主管税务机关要求报送的其他资料。企业主管税务机关应在企业所得税年度纳税评估时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。对不符合加速折旧规定条件的，主管税务机关有权要求企业停止该项固定资产加速折旧。”据此，企业在预缴时只需填报固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表符合条件自行享受加速折旧优惠；年度申报时，实行事后备案管理，在总局未明确前暂按81号文件要求报送相关资料。十、适用总、分机构所得税汇总纳税的企业，对其所属分支机构使用的符合固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，应由哪个机构进行备案？根据国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）：“八、适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构使用的符合实施条例第九十八条及本通知规定情形的固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。”小结：加速折旧是减少当期应纳税所得额的一种税收优惠措施，它可以起到增强公司未来竞争和融资能力的效果。华税律师认为，企业应充分利用加速折旧政策，同时准备好相关资料，如预缴申报时报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表，年度申报时按要求备案等。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。