连锁药店财务主要科目的处理问题.doc

连锁药店财务主要科目的处理问题连锁药店的财务管理是建立在资产的所有权与经营权统一的基础上，以总部为核心进行统一核算。连锁药店作为零售行业，其财务问题繁琐而复杂，那么如何处理连锁药店财务主要科目的繁琐问题呢？一、主要科目问题多1货币资金（1）库存现金连锁药店属于零售行业，存在大额收现情况，对现金的内部控制管理应尤为严格。疑难杂症：收到的现金款不及时存入银行，直接坐支现金。各门店实际库存现金总和与资产负债表上货币资金中列示金额一致，门店每日交接班时，收银员清点现金，除留存部分底款外，其余应及时存入公司银行账户，门店每日做日记账登记。提供每个门店的现金日记账管理明细，审计时会抽取部分门店进行现金盘点，并根据日记账倒扎至资产负债表日，与资产负债表核对是否一致。（2）银行存款疑难杂症：存在私户公用，对外隐瞒私户，股东个人或关联方占用公司资金，损害小股东利益情况私户公用收取金额全部转入公户，真实反映公司具体营收情况。私户发生的支出应予以解释，若存在关联企业与大股东占用资金情况，要求及时归还款项，并补签借款合同，按照同期银行借款利率获取利息。资产负债表日账上银行存款余额与银行对账单一致，若不一致，公司应编制余额调节表，并同时附上期后银行对账单予以佐证。2存货疑难杂症：因医药行业的特殊性，药品经营质量管理规范规定，对实施电子监管的药品，企业应当按规定进行药品电子监管码扫码，并及时将数据上传至中国药品电子监管网系统平台。即药监局对大部分药品都有严格监控，企业财务做账时对收入的隐瞒以及对成本的多结转都会造成账务系统与业务系统存货的不一致。各门店应每月对药品进行盘点，季度抽盘，与业务系统核对，财务做账时，账务系统应保持与业务系统的一致性，不可随意对收入与成本进行篡改，保证账实相符。3应收账款疑难杂症：未完整反映真实收入情况而导致的发生额及余额不准确。拟IPO企业在进行财务规范整改之前，都会存在隐瞒收入以达到少缴税目的的情况，会导致应收账款发生额及余额不准确。应严格按照企业会计准则收入的确认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制以及收入的金额能够可靠地计量，零售行业基本不开具发票，当收银员将商品及POS打印出来的小票交给客户时，即可确认收入。4预收账款疑难杂症：预收账款在零售行业的运用主要在于销售储值卡，卖出储值卡时计入预收账款，客户消费时，转入主营业务收入。因企业隐瞒收入的嫌疑，会导致预收账款与收入的不对等，最终会出现预收账款余额不合理。销售储值卡时，无论以现金、银行或是医保形式收取，应全额在账务系统中体现，顾客消费时预收账款转入收入，收入真实反映。另顾客因办理会员卡或储值卡，消费时的积分与预收账款科目无任何关系，部分企业财务做账时易混淆，对顾客的积分做冲减预收账款的处理。对会员积分奖励计划，顾客可利用累计消费奖励积分兑换礼品或在下次消费时抵用，授予顾客的积分奖励作为销售交易的一部分，应当将销售取得的货款在本次商品销售产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定。5主营业务成本疑难杂症：药品流通行业零售商与药品生产厂商签订合同时，针对零售商的销售额，厂商会给予相应返利，存在隐瞒返利情况。供应商返利包括现金返利、发票折扣和实物返利等形式公司应定期与供应商进行返利结算，供应商按照约定的返利方式及金额向公司支付现金、或向公司开具增值税销项负数发票、或向公司发出等值金额的实物，公司相应确认该项供应商返利。依照零售行业惯例，公司在收到返利时，根据确认的返利金额，相应冲减主营业务成本和对应的增值税进项税金。证监会会重点关注每年返利占销售收入及毛利比重的变动，因若变动幅度较大，有操纵利润之嫌，公司上市过程中应根据与供应商签订的合作合同，真实的获取返利。6销售费用房租费连锁药店门店众多，房租占费用总额比重较大，房东权属不完整或向个人房东租房，都有可能导致房租费用无发票，面临所得税前不能抵扣问题。企业应与房东协商开具增值税发票，若房东为个人的，应向当地税务局申请代开，协商过程中若个人房东不愿承担税点，企业可自行承担。二、关联交易需谨慎1个人股东或关联企业占用资金：多数民营企业都会存在个人大股东与公司之间“公私不分”，资金乱用现象。若个人大股东存在同时控制的其他企业，则会上升到关联企业之间资金不分家的情况，会对拟IPO主体关联方核查带来障碍，并且伤害小股东的利益。建议公司建立非经常性资金使用的监控及审批程序，并严格限制相关异常大额资金转入转出的情况。2关联采购：药品流通行业连锁药店库存商品的采购与配送，大多采用“集中采购、统一配送”，部分连锁药店存在从关联企业（非合并范围内）采购情况，若采购金额及比重较大，关联交易的公允性则成为核查的重点。另外，要获得药品经营质量管理规范认证，企业需要有自己的配送仓库，若企业无自己的仓库，用关联企业的仓库存放自己的商品，其作为连锁药店，经营的独立性会受到质疑。连锁药店的财务工作人员面对如此繁琐复杂的财务工作时，需加强自己的财务水平和工作能力，因为既为连锁，那么财务问题就会有牵一发而动全身的效应。再加上药店本身的特殊性和复杂性，更需要财务人员格外用心。