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何为内部控制

国内外学术界曾给内部控制下过各式各样的定义，从突出内部牵制、到偏向会计控制、再到强调风险控制，各有侧重，不一而足。目前，国际上较为公认的定义为：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程”。这一概念看似简明易懂，实则大有学问。作为企业领导，了解内部控制的本质，我认为还应着重在其内涵的引申和外延的拓展上下功夫。
在内涵上，需要着重认识“控制”二字。“控制”一词最初常见于工程学科，意指“掌握住对象不使其任意活动或超出范围”，后来拓展应用于管理学科，表示“判定组织是否正朝着既定的目标健康地向前发展，并在必要时采取矫正措施”，因此逐步衍生出一个基本假定，即：两个或两个以上的人同时做一件事，比一个人独自做一件事出错和作弊的可能性大大减少。也就是说，企业要实现有效控制，就必须尽量确保各项管理行为和业务活动相互制约。因此，只有认识和掌握这一基本假定，才能真正理解内部控制的内涵，才会明白为什么我们的基本规范和配套指引一再突出强调“职责分离”和“岗位授权”的重要性。
在外延上，需要科学解读“内部”二字。有人认为内部控制就是企业“内部”的事，不涉及外部相关方，这种理解具有片面性或至少不全面。正确的理解是：“内部”不单是指企业内部独立流程，还包括企业与股东、投资者、债权人、供应商、客户、政府监管部门等外部利益相关者之间发生的内外衔接流程。也就是说，有效的内部控制不仅帮助企业解决自身问题，还有助于改善企业与外部相关方的关系。我们的配套指引中有一项社会责任指引，就是定位于解决内外关系的控制问题；还有一项业务外包指引，主要解决内外衔接流程的控制问题。此外，还有若干应用指引也着力对此作了规范。所以，现代内部控制已经发展成为一个全面、动态、复合、开放的概念。
基于上述理念，自2006年7月开始，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会、国资委成立中国企业内部控制标准委员会，耗时三年，对内部控制的理论与实务进行总结和提炼，最终以法规条文的形式发布了中国第一套完整的企业内部控制规范体系。这是企业微观层面提升风险防范水平、改进经营管理能力的重要平台，也是国家宏观层面调整经济结构、转变发展方式的重要抓手。对此，我们要深刻理解，统一思想、提高认识。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！