会计实务：个人继承遗产也可税收筹划.doc

个人继承遗产也可税收筹划

根据有关税法规定，继承人继承海外遗产汇入我国的外汇收入免征个人所得税。如果是在境外的遗产，你可以以现金形式遗留，如果以不动产和房屋的形式遗留给继承人，那么继承人先需在移居国交纳遗产税，如果他无力在国外管理这部分财产时，他要按出售价格交纳房产税、契税、交易税、资本利得税等各种税收，从而使实际所得下降。如果是在中国境内的遗产，如果你在有生之年可以将你的资产转化为房屋，因为，无论是现金、古董和股票，继承人取得这些财产时，都被视为其所得，需要交纳个人所得税。而以自有房屋的遗留，被继承人可以合法的继承人身份取得这部分财产，而不能看作当期收入，而且在办理房产转移手续后，自用房屋也不需要缴纳契税。如果你以自有资产购置的自用房产，又办理出租、典让的，应在死亡之前停止该项营业。如果继承人是继承你的营业性房屋，就其税金缴纳个人所得税。
所以对继承人来讲，他必须同时缴纳房产税和契税。就房产税的缴纳来说，他应按租金的12%缴纳房产税。而非出租房是按照房产原值一次减除10-30%的价值计算缴纳的。如果你的房产原值为1000万元，按20%扣除，其原值仅为800万元，那么需要缴纳的房产税仅为9.6万元，而对于一个年租金仅为100万元的房产税收为12万元。如果你的房产在城市、县城、建制镇和工矿区以外的，如未出租的房屋，还可以免除房产税，对于房产原值1000万元的房屋出租，其年租金将超过100万元，这是不言自明的。如果你的财产以银行存款和现金方式留下的，那么继承人取得这部分财产，由于他没有支付任何费用，而不能给予任何免税额照顾，而且应一次性缴纳个人所得税。由于你的继承人在取得遗产的时候取得过多的收入，而适用较高的税率。
股票遗产如何节税呢？如果是上市股票，在遗产过户时，先视为股票买卖，交纳交易税、资本利得税，然后计算遗产数量，缴纳遗产税。既然交易税、利得税不可避免，那么，你就应将其变现用于消费或其他可以免税或税负轻的产业上去。如果属于未上市股票，你应在年事已高时，尽早办理过户手续。本上市股票不得买卖，但你可以在企业增资配股，资本金扩股时用子女及其他继承人的名义购买，从而使得你的股票拥有量变小或化为乌有，也可以低于股票面值的价格给你的继承人，从而达到减轻个人所得税的目的。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！