会计实务：新准则下存货的会计处理(二).doc

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新准则下存货的会计处理（二） 26、收到出租、出借包装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录 27、逾期未退包装物借：其他应付款（没收的押金）贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 28、这部分没收的押金收入应交的税费借：其他业务成本贷：应交税费—应交消费税等 29、逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款（没收的押金）贷：营业外收入—罚没收入应交税费—应交增值税应交税费—应交消费税 30、出租、出借包装物报废借：原材料（残料价值）贷：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物） 31、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异借：油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用其他业务成本贷：材料成本差异实际成本小于计划成本的，用红字登记 32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。 33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用借：有关科目贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料等贷：制造费用管理费用 34、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品—在用贷：低值易耗品—在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品—摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：有关科目转销全部已提摊销额借：低值易耗品—摊销贷：低值易耗品—在用 35、结转发出材料应负担的成本差异借：油气生产成本生产成本输油输气成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务成本贷：材料成本差异 36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品借：自制半成品贷：生产成本从半成品库领用自制半成品继续加工时借：生产成本贷：自制半成品委托外单位加工的自制半成品，发出加工时借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：自制半成品（库存半成品）支付的外部加工费和运费等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本借：自制半成品（库存半成品）贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 37、工业企业生产完成验收入库的产成品借：库存商品贷：生产成本油气生产成本结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品 38、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购（或在途物资）等委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用 39、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出） 40、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资借：原材料库存商品材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）贷：委托加工物资材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额） 41、将委托代销商品发交受托代销单位借：发出商品—委托代销商品贷：库存商品 42、收到代销单位报来的代销清单借：应收账款—××代销单位贷：主营业务收入其他业务收入应收账款—应交增值税（销项税额）计算代销手续费借：销售费用—代销手续费贷：应收账款—××代销单位同时，结转代销商品成本借：主营业务成本其他业务成本贷：发出商品—委托代销商品收到代销单位代销款项借：银行存款贷：应收账款—××代销单位 43、收到受托代销商品采用进价核算的借：受托代销商品（接受价）贷：代销商品款 44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）应付账款—××委托代销单位借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—××委托代销单位同时借：代销商品款贷：受托代销商品 46、计算代销手续费等收入借：应付账款—××委托代销单位贷：其他业务收入 47、支付给委托代销单位的代销款借：应付账款—××委托代销单位贷：银行存款 48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转营业成本时借：主营业务成本其他业务成本贷：受托代销商品同时借：代销商品款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—××委托代销单位支付给委托单位的代销款借：应付账款—××委托代销单位贷：银行存款 49、提取存货跌价准备借：资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失—存货跌价损失 50、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品—分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品—分期收款发出商品小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！

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