企业取得股票股利如何税务处理(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!企业取得股票股利如何税务处理（老会计人的经验）2014年3月，甲银行股份有限公司(非上市公司)股东大会通过决议，分配2013年股利，其主要内容：每100股发放现金股利2.6元;以100股配发10.4股票股利。乙有限公司通过直接投资持有甲银行1000万股份，每股面值1元。当月收到现金股利26万元，股票股利104万股。会计处理：借：银行存款260000贷：投资收益260000另取得的股票股利104万股在备查簿中登记。2015年3月，乙公司将分回的现金股利26万元，向主管税务机关办理了免税收入备案手续，并按“正常申报”方式，自行申报2014年度中华人民共和国年度企业所得税纳税申报表(A类)。但没有对股票股利作相应的税务处理。审计人员与财务经理讨论股票股利如何税务处理。财务经理解释，股票股利在会计上不作账务处理，而税法未明确股票股利的税务处理。根据国家税务总局关于做好2009年企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函2010148号)精神，企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业所得税法规定未明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。因此，本公司对股票股利按会计核算规定进行税务处理并无不妥之处。审计人员认为，企业所得税法实施条例第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)款所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，应理解为包括现金股利和股票股利。就股票股利而言，视为投资者用现金购买股票，被投资单位再以现金发放股利。因此，取得股票股利与现金股利的税务处理相同。再从转让股份分析。国家税务总局关于贯彻落实企业所得税若干问题的通知(国税函201079号)规定，根据实施条例第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。乙公司2014年取得股票股利104万股，以每股面值1元计算，其计税成本为104万元。如果在2104年度汇算清缴时没有税务处理，在未来转让该股票时，不能税前扣除投资成本104万元。审计人员提出股票股利的税务处理意见，应通过纳税申报调整。乙公司向主管税务机关补办免税收入104万元备案手续后，再填写下列报表：纳税调整项目明细表(A105000)。在“收入类调整项目”“其他”行次“账载金额”、“税收金额”和“调增金额”栏分别填列0元、104万元元和104万元。免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(107010)和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表(A107011)。与取得现金股利填报相同。但在(A107011)表“投资成本”栏增加填报104万元。乙公司对股票股利以“一增一减”方式列报，即纳税调增收入104万元，免税收入纳税调减104万元，虽然对2014年应纳税所得额无影响，但体现了规范申报要求，为税务部门了解企业以后年度转让股份提供了成本信息资料。乙公司同意审计人员建议，以“更正申报”方式，申报2014年度企业所得税纳税申报表。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。