税眼看报表：科目余额变化泄露企业涉税秘密(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!税眼看报表：科目余额变化泄露企业涉税秘密（老会计人的经验）纳税人的资产负债表等财务报表，看似是一张不会说话的纸，但是，当你以专业的眼光读懂了它，它就会向你吐露很多涉税的秘密。案例湘云科技有限公司系生产型企业，企业所得税属于国家税务局管辖，该公司年度财务审计报告反映：增值税应缴纳的城市维护建设税已缴纳，生产用房的土地使用税、房产税已足额缴纳，印花税已足额缴纳，全年已申报缴纳营业税0元，工资、薪金项目的个人所得税已足额扣缴。某地税局评估人员在对该公司进行纳税评估时，发现其2014年12月资产负债表的如下几个科目的期初和期末余额的变化，有可能产生涉税问题：“可供出售金融资产”科目，年初余额9845678.62元，期末余额5322421.26元。“长期股权投资”科目，年初余额7175394.08元，期末余额5767567.78元。“投资性房地产”科目年初余额231521.83元，期末余额6236420元。分析1.可供出售金融资产科目，核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。这个科目期末余额有显著变化，意味着存在股票、债券等金融商品买卖业务。2.长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。该科目核算对外股权投资，其金额减少的原因有股权转让、被投资企业清算致使股权灭失、投资收回等。该科目核算的股权投资中，有种比较特效的股权，即投资者在股份公司获准上市前取得的股权，被投资企业上市后的一定时期内，该部分股权为没有流通权的非流通股，由于受到流通期限和流通比例的限制，被称之为限售股。限售股转让后，也会引起长期股权投资的减少。因此，以上两个科目的期末金额减少，均有可能涉及金融商品转让，而该公司已缴营业税为0元，因此可能存在少缴营业税的问题。3.根据企业会计准则第3号投资性房地产的规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。该公司投资性房地产科目金额增加较大，可能存在出租房屋等经济业务，而该公司没有按租金缴纳房产税和营业税的记录，因此可能存在少缴房产税和营业税的问题。结论针对评审发现的上述疑点，经约谈企业财务人员，证实了评估人员的判断。经评估人员进行纳税辅导后，该企业随即自查补正申报了转让股票（含限售股）应缴的营业税及附加，出租房屋应缴的房产税和营业税及附加。在不对纳税人实施进户检查的情况下，综合采用信息比对分析、数据逻辑分析、业务性质分析等方法，对纳税人报送的纳税资料进行准确性、一致性等审核，找出当事人报送资料中的涉税疑点，并对当事人履行纳税义务的真实性、完整性、及时性等做出定性、定量判断，这就要求评估人员除了熟悉税法规定外，还必须充分掌握并准确运用财务会计知识，方能读懂财务报表内蕴含的税收讯息。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。