很多会计常犯的错误-违规列支高额财务费用-你可千万要注意!-【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!很多会计常犯的错误,违规列支高额财务费用,你可千万要注意!【会计实务经验之谈】房产项目售罄，企业资金充足，但检查人员却发现Y公司财务费用畸高。巨额利息支出因何而来？为何企业会有外币信用证费用？检查人员通过追踪企业资金流向，查明了原因。近日，大连市国税局第二稽查局在分析征管数据时，发现Y房地产公司费用指标畸高。检查人员通过缜密调查，查实该企业违规列支财务费用，减少应纳税所得额8000多万元。该局依法对该企业作出调增应纳税所得额8279万元，补缴税款787万元并加收滞纳金195万元的处理决定。房企账目现巨额财务费检查人员在对Y房地产开发公司近几年涉税数据进行分析时发现，该企业虽然仅开发了一个房地产项目，但这个项目交通便利，并且位于重点学区，是一个业内的明星楼盘。检查人员发现，虽然该项目在很短的时间内售罄，但项目售罄年度该公司财务费用高达上千万元，这些财务费用主要包括利息支出、汇兑净损失、相关手续费等多个项目。经过对企业财务数据进行仔细研究，检查人员发现，该企业以前经营年度的财务费用、资产负债表均显示企业资金充沛，没有资金借贷需求。但检查年度，在开发项目已基本售罄的情况下，企业却出现了巨额利息支出并因此使财务费用畸高。不缺资金，为何大量举债产生巨额利息？企业巨额财务费用的背后是否存在问题？鉴于Y公司账目疑点突出，检查人员准备对其实施税收检查，并将检查重点定在企业借款合同、款项用途和利息支出等方面。检查人员在向企业财务总监了解企业经营状况时得知，该企业在检查年度从银行以优惠利率贷款20亿元，计划用于新的房产项目开发，但由于种种原因，新项目还没有启动，所以目前企业资金比较充裕。“资金充裕”“项目未启动”“巨额贷款”，间接了解的这三个信息让检查人员敏锐地意识到，企业的巨额贷款如果尚未用在新的房产开发项目上，那么出于资金有效利用的考虑，企业极有可能存在将资金转作他用的情况。基于此设想，检查人员查阅了企业的贷款合同和相关账目，结果显示，该笔贷款当年到账16.4亿元，应付利息为3922万元，而同一时期该企业往来明细账中显示，曾支付给3家企业同样数额的资金。大额账户泄露资金流向按照税法规定，如果Y公司对外支付的资金是属于将贷款转借给3家公司使用，那么其产生的相应财务费用属于与企业取得收入无关的支出，需调增应纳税所得额3922万元。因此支出给3家企业的资金的性质，究竟是正常的业务往来款项还是贷款转借，成为检查的关键。面对检查人员的询问，企业会计人员表示，Y公司作为其全国分公司的总部，存有大量资金，仅注册资本就高达39亿元，企业贷款金额与支付给其他企业的款项金额相近纯属巧合。在企业查证无果的情况下，为查清企业资金真实流向，检查人员决定通过外围调查打开突破口，从银行获取相关信息。一般情况下，企业大金额贷款按照合同要求，均应设立单独的账户进行核算。检查人员逐一对该企业银行账户数据进行了梳理，并对企业相关账目信息进行了仔细核查。发现企业的一个大额银行专项账户中的信息显示，当年曾有16.4亿元贷款资金转账给了上述3家企业，而这笔贷款利息正是3922万元。银行专项账户调查的结果，印证了检查人员的判断。蹊跷的信用证手续费随后，检查人员在对Y公司财务费用账目的收入和支出进行核实时，又发现了一处问题：该企业在两年时间内分别列支了S银行的财务费用1169万元和1181万元，该费用的凭据注明为“融资性备用信用证手续费”，并且是美元信用额度。信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件，可以用于融资等用途。该企业并没有设立美元账户，销售商品房均以人民币结算，为何却有美元信用证，并列支相关费用？当检查人员就此询问企业人员时，企业财务人员表示不了解这项业务的具体情况，检查人员要求其提供相关合同和资料时，财务人员也以找不到为由拒绝提供。检查人员分析了企业年度审计报告和机构组成资料，发现Y公司在我国香港地区投资成立了子公司。经过对信用证的办理方S银行大连分行进行外围调查，检查人员了解到，Y公司办理的这个信用证在启用后，可以在我国香港地区获得8425万美元信用证额度的融资，而该信用证每年的手续费支出恰为1169万元和1181万元。在掌握证据后，检查人员约谈了Y公司负责人，向其进行了税法宣传，要求其如实介绍这笔信用证业务情况。企业负责人最终承认，由于在内地开设信用证手续费低，为方便香港子公司融资，因此Y公司以母公司名义为其子公司开具了信用证，并将手续费在母公司费用中进行了列支。针对检查中该企业存在的违规列支贷款利息和信用证手续费，以及无票列支成本等情况，大连市国税局第二稽查局依法对其作出调增应纳税所得额8279万元，补税787万元并加收滞纳金195万元的处理决定。税案评析了解企业与了解税务同等重要本案是房地产企业通过违规列支财务费用方式，逃避缴纳企业所得税的典型案例。企业一向资金充裕，并且开发项目已售罄，为何出现巨额财务费用?本案起始于疑点财务数据，检查人员在调查过程中没有放过任何蛛丝马迹，在对企业楼盘销售情况、企业资金运行状态、新项目开发情况以及借款行为进行全面综合分析的基础上，通过内查企业账目、详审企业资料，外调借款专用账户、彻查信用证来源等方式，最终查实该企业违规列支财务费用问题。严谨细致的工作作风，锲而不舍的调查精神，及时转换调查方向的灵活机动，这些都是本案得以顺利查办的原因，但最主要的是检查人员熟悉房地产行业的生产经营特征，了解金融机构授信贷款的特点以及企业运营的一般规律，也正因如此，检查人员才能识别疑点信息，从业务的合理性推敲中发现问题，从运营细节中找到企业违法违规的蛛丝马迹，最终将案件查得水落石出。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。