会计实务：增值税专用发票被认定为失控发票-怎么办？.doc

增值税专用发票被认定为失控发票，怎么办？

【什么是“失控发票”？】
它是指失去控制的发票，一般来说，产生 “失控发票” 的原因包括以下4点：
1.纳税人逾期未抄报开票数据；
2.纳税人丢失增值税专用发票，导致抄报信息不包含丢失发票的号段；
3.纳税人丢失防伪税控抄
报税
介质，如税控卡、税控盘，导致无法抄报；
4.纳税人走逃而不抄报开票信息。
也就是说，如果税盘丢失或者给你发票的客户出了问题，好端端的票也会变成失控发票！
所以， 受票方纳税人的主管税务机关在稽核比对时如果发现“失控发票”，可能要求企业不得抵扣失控发票的进项税额。
根据《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2006〕969号）的相关规定，属于“重复认证”“密文有误”“认证不符（不包括发票代码号码认证不符）”、“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣
凭证
，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。
【公司收到失控发票怎么办？】
问题一：有些企业未按照规定向税务机关缴纳税款而被认定为失控发票的。
现在每一个税控都会在月底月初的抄报税，一旦忘记或者故意不报，这时企业开出的发票将会被税务机关定为失控发票。
解决办法：企业如果收到的发票是由于开票企业未缴纳税款导致的问题，那就要立即告知开票企业及时缴纳税款，补缴之后发票可以正常抵扣；但对于拒不缴税的可向有关的税务机关举报。
问题二：发票过期或丢失而被认定为失控发票的。
我们都应该知道增值税专用发票的抵扣期为180天，一旦时间上过了，税务机关没有监控到抵扣信息后有可能会被定为失控发票。
解决办法：如果是过期的发票或丢失的被认定为失控发票的可以带着票据到税务局办理证明，可以正常入账但不可以抵扣（过期或者丢失发票属于个人责任，后果应由自己承担）。
问题三：税务机关错判的失控发票。
税务机关偶尔会出现错判的现象，这种情况是比较幸运的一种，处理起来相对比较简单。
解决办法：税务机关出现错判时可携带发票到相关税务部门协助调查，一经核查无误发票依然可以抵扣。但是如果发票已经认证要先进行税额转出，待查明后再进行抵扣。
【收到失控发票要补税、滞纳金、罚款吗？】
系统认定为失控发票时，暂停抵扣，等待稽查。但没有规定暂停的时间，纳税人只能等待了。此时要进项转出，进项转出是正常的操作，如果下月正常申报纳税，不存在补税和滞纳金的问题。也就是说，实际上只存在“纳税”的问题，不存在“补税”和“滞纳金”的问题。
再强调一下，增值税没有“期间”概念，什么时候被认定为失控发票，什么时候作进项转出。不存在“追溯”的问题。
增值税专用发票被认定为失控发票？什么是“失控发票”？公司收到失控发票怎么办？收到失控发票要补税、滞纳金、罚款吗？会计网小编都整理好了，请看看哈~
【什么是“失控发票”？】
它是指失去控制的发票，一般来说，产生 “失控发票” 的原因包括以下4点：
1.纳税人逾期未抄报开票数据；
2.纳税人丢失增值税专用发票，导致抄报信息不包含丢失发票的号段；
3.纳税人丢失防伪税控抄报税介质，如税控卡、税控盘，导致无法抄报；
4.纳税人走逃而不抄报开票信息。
也就是说，如果税盘丢失或者给你发票的客户出了问题，好端端的票也会变成失控发票！
所以， 受票方纳税人的主管税务机关在稽核比对时如果发现“失控发票”，可能要求企业不得抵扣失控发票的进项税额。
根据《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2006〕969号）的相关规定，属于“重复认证”“密文有误”“认证不符（不包括发票代码号码认证不符）”、“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。
【公司收到失控发票怎么办？】
问题一：有些企业未按照规定向税务机关缴纳税款而被认定为失控发票的。
现在每一个税控都会在月底月初的抄报税，一旦忘记或者故意不报，这时企业开出的发票将会被税务机关定为失控发票。
解决办法：企业如果收到的发票是由于开票企业未缴纳税款导致的问题，那就要立即告知开票企业及时缴纳税款，补缴之后发票可以正常抵扣；但对于拒不缴税的可向有关的税务机关举报。
问题二：发票过期或丢失而被认定为失控发票的。
我们都应该知道增值税专用发票的抵扣期为180天，一旦时间上过了，税务机关没有监控到抵扣信息后有可能会被定为失控发票。
解决办法：如果是过期的发票或丢失的被认定为失控发票的可以带着票据到税务局办理证明，可以正常入账但不可以抵扣（过期或者丢失发票属于个人责任，后果应由自己承担）。
问题三：税务机关错判的失控发票。
税务机关偶尔会出现错判的现象，这种情况是比较幸运的一种，处理起来相对比较简单。
解决办法：税务机关出现错判时可携带发票到相关税务部门协助调查，一经核查无误发票依然可以抵扣。但是如果发票已经认证要先进行税额转出，待查明后再进行抵扣。
【收到失控发票要补税、滞纳金、罚款吗？】
系统认定为失控发票时，暂停抵扣，等待稽查。但没有规定暂停的时间，纳税人只能等待了。此时要进项转出，进项转出是正常的操作，如果下月正常申报纳税，不存在补税和滞纳金的问题。也就是说，实际上只存在“纳税”的问题，不存在“补税”和“滞纳金”的问题。
再强调一下，增值税没有“期间”概念，什么时候被认定为失控发票，什么时候作进项转出。不存在“追溯”的问题。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！