银行资产负债表怎么看？【会计实务经验之谈】.doc

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银行资产负债表怎么看？【会计实务经验之谈】
作为财务经理，需要为企业把好财务这一关，处理好企业的各种财务问题。其中就包括制作和分析各种财务报表，银行资产负债表就是其中一个。关于银行资产负债表，在实际工作中要注意哪些问题呢？
巴菲特有句老话，“只有在退潮时才知道谁一直在裸泳”。8月份是上市银行公布半年报的重要时间窗口，上市银行披露季也随之到来。
今年和往年差不多，银行在选择公布半年报的时间点上总是姗姗来迟，目前，公布半年报的银行只有三家，其他大多数选择在年报披露截止日期前几天发布。
该来的总会来，无论何时发布，该披露的信息还是要披露的，但为什么作为金融市场主角的银行却总是扭扭捏捏呢？
那是因为这些信息太重要了，一旦公布会影响股东情绪，同时也等于告诉对手自己的底牌。
对普通老百姓来说，看银行报表，一是作为投资人的你，想知道未来股票涨跌的信息，二是想知道自己在银行的存款是怎么被花掉的。现在就第二点，和大家说道说道。
在此之前我们首先要知道，一笔钱的流向一般是这样的：“央行－金融体系（主要是银行）－实体经济”。
银行体系是这笔资金链中的中心环节，背靠着央行，下对接着实体经济，起着承上启下的作用。
1．银行的资金来源：央行（向央行借款）、同行（同业负债）、个人和企业（存款）；
2．银行的资金去向：央行（存在央行的资金）、同行（同业借贷）、个人和企业（贷款）、银行投资；
3．资产＝负债+所有者权益
下面是上半年平安银行(000001)的资产构成：

表1
从中我们可以发现，银行的资产主要来自于向外借出的资金，我们把上面的逻辑整理一下就会变成这样：
1．借给央行的款项：在上面的科目中表现为1项当中的“现金及存放中央银行款项”，金额一共是2899亿。这个科目具体来说就是银行库存现金+存款准备金+超额存款准备金；
2．借给同行的款项：表现为上面2中的“存放同业款项”（1723亿）、3中的“拆出资金”（645亿）、7中的“买入返售金融资产”（14亿）；
3．借给居民和企业的款项：表现为上面9“发放贷款及垫款”（1.59万亿）在总资产当中占比是最大的；
4．银行的投资：表现为上面5中的“交易性金融资产”（490亿）、10中的“可供出售金融资产”（102亿）、11当中的“持有到期投资”（3028亿）、13当中的“应收投资款项”（4644亿），这些资产你可以理解为是一种债券，名称不同而已。
下面是上半年平安银行(000001)的负债构成：

表2
1．从央行借来的钱：体现为1当中的“向中央银行存款”（846亿），借钱的方式一般有逆回购、MLF、再贴现等；
2．从同行借来的钱：体现为2当中的“同业存入及拆入”（4129亿），4当中的“拆入资金”（264亿），7当中的“卖出回购金融资产款”（490亿），三类借钱方式实质为仍然属于发行债券的一类。
3．从居民和企业借来的钱：体现为8当中的“客户存款”（1.9万亿），在总负债中占比是最大的。
4．其他方式借来的钱（其他金融机构）：体现为13当中的“应付债券”（3506亿），一般是发行金融债。
通过与去年同期（2016年6月）的半年对比，有两大问题：
1．同业之间（银行、信托、保险等金融机构）的借钱规模仍然在快速扩张，以“存放同业款项”为例，上年同期是1581亿，今年增加到了1723亿。如果同业负债规模增长得太快，实际上是意味着资金在金融系统内部空转，不利于向实体经济输血，正常来说钱是这样进入实体经济的：“央行－银行A－实体经济”，如果同业负债增长得太快，就会变成“央行－银行A－信托B－券商C－实体经济”，层层传导，资金的使用效率大大降低。
2．银行的资产仍然在增加，平安银行去年同期的资产是2.8万亿，今年是3万亿。银行资产的扩张（扩表），意味资本规模继续膨胀，同时也意味着企业资产的增加。
为什么这么说呢？
举个例子：A企业从B银行贷款1亿
1．对银行来说贷款新增了1亿，即“发放贷款及垫款”这个项目增加了1亿，进而导致资产增加了1亿。
2．对A企业来说，负债增加了1亿，但总资产也增加了1亿，因为资产＝负债+所有者权益。
所以从最新公布的三家银行半年报来看，银行显然没有像外界预言的因为金融系统的去杠杆，以及央行控制货币总量导致资产规模的下降。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。