30年老会计教你快速提升实操能力.doc

30年老会计教你快速提升实操能力你是如何定位自己的?一个打工的小会计?企业中一个不起眼的普通财务人员?如果你这样是这样定位自己的,那估计你就只能止步到这儿了不过老实说,谁不想把自己定位的重要一些,高一些呢?但是,缺乏自信,缺乏对自己工作能力的自信,缺乏对自己未来发展可能性的自信,让很多财务人员无法准确定位自己.想要提升自己并非易事,资深专家李书义老师撰写文章和大家分享丰厚的实务操作技巧,帮助大家称为创造效益的实践者、理论联系实际的开拓者,最终成为老总身边不可缺少的伙伴.李老师在业内从业30年,对财会、税务、法律各个方面都有丰富的经验,并且技能全面,快来向李老师取经吧.30年老会计教你快速提升实操能力一、关于开票和发货不同步的处理1、先开票后发货问题的处理根据增值税法,据增值税暂行条例第19条规定,纳税义务发生时间为:收讫销售款或索取销售款项凭据当天,先开具发票的,为开具发票的当天,所以必须当月确认收入,没有商量的余地.所以,只能采取视同本月已经发货、本月开具了发票,也就是视同整个过程按正常都已经完毕,正常会计处理就是了;对于未提走的货物暂时换个地方存放,以便于账实相符,待下月对方取货时候提走就是了,这就相当于你们替客户暂时保存一下罢了.这样税务没有问题,内部财务帐也账实相符,都过得去,没有什么风险.建议采纳.2、对于先发货后开票的问题方法一、可以在发货的同时也开出发票,这样就同步了,待下月将发票给对方,这样你本月就视同整个过程完成了,正常处理就是了;待下个月你把发票给对方不就是了,对方收到发票也不影响抵扣.这样税务没有问题,内部财务帐也账实相符,都过得去,没有什么风险,建议采纳方法二、你可以发货后,本月做无票收入,其他一切正常;下月开票后再无票红数冲回,同时开具正式发票做的会计处理,这样做税务虽然也过得去,但是报税时候很麻烦,有时候还要解释原因(例如发货时候我们价格没定下来所以没开票,只能先暂估),同时还要事先和税务沟通是否允许这样申报.建议你和对方客户沟通一下,你最好本月发货本月开票给对方,不行的话下月给对方,当然都不影响,客户的抵扣问题.方法三、可以先发货,不在所有的账本、仓库卡片上登记,临时在小本子上被查登记,待下月开票时候在开具出库单,正式计入账本仓库也同时登记出库,这样形式上发货和开票就同一在一个月内,但是就有个问题,造成了账实不符,容易被稽查认为你发货不确认收入.该种方法账实不符,有一定风险,建议慎重考虑.方法四、根据增值税细则38条第四款(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天.中华人民共和国企业所得税法实施条例规定:(一)企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:1、以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现.所以根据上述,你可以和对方签订一个合同,就是采取赊销方式销售,约定收款日期,然后以收款日期确认增值税收入收入,但企业所得税只能发出当月就要确认收入了,这种方法有个不利的地方,就是增值税和所得税确认收入的时间不同,容易混乱,不利于财务操作.本法虽热满足税法要求,但操作麻烦,有时还要与税务沟通,可以参考采用.二、所得税费用的账务处理探讨由于所得税费用属于企业全部费用的一部分,既然权责发生制是会计核算的基础,所以所得税费用的处理也应坚持这一原则,即:与利润总额想配比,不少企业会计在处理所得税费用的计提问题时,只图省事,季度末计提一次,这样就不能反映真实的净利润水平,尤其对于股份制公司或上市公司,不便于了解公司的净盈利水平,误导投资者.其次,在实际工作中,我们会发现”所得税”科目转到”本年利润”科目,即:借:本年利润贷:所得税分录后,本年利润科目余额实际体现的是”净利润”的数额,这样在季度、年度、汇算清缴、财务分析中需要”税前利润总额”这一指标时,还要扣除”预交的所得税”(去年汇算清缴所得税金额、去年四季度预交的所得税金额、今年预交的所得税金额)的数额,非常麻烦,同时也无法实现与报表的”利润总额”指标的账表相符.所以建议,在”本年利润”科目下设立两个二级科目即”本年利润/利润总额”和”本年利润/所得税”,分别反映利润总额、所得税,而利润总额-所得税=净利润,这样就给我们的工作提供了方便.三、具体实操注意事项例如用学过财务软件实现了领导报表的全自动化,总结了很多的利用函数进行对账、自动化的表格,提高效率,从此告别了加班加点,自己深知科学技术就是生产力:利用熟知的税法知识,对公司的混合销售分别核算;采用分期收款的销售方式延迟纳税时间,赢得了公司的资金良好运转等等,自己只要永不停息探索开发,就会有所收获,不断创造辉煌.