暂估入库的会计处理示例分析【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!暂估入库的会计处理示例分析【会计实务经验之谈】2014年时暂估入库一批货物，因当时票未到，2014年时我按暂估价作为成本已出售，如果2014年票到我们如何处理？如果2015年票到，但发票金额高于暂估价，暂估入库的会计处理怎么做账务处理？票到时又怎么处理？税收上可否作调整？如果当时暂估高了，我们是否和暂估低了同样的税务处理？答：（1）财务处理，商品购进的凭证是：借 ： 库存商品 10000 贷 ： 应付账款 - 暂估 10000 结转成本的凭证是：借 ： 主营业务成本 10000 贷 ： 库存商品 10000在次月，增值税发票到了，假如票面金额与上月暂估的不一样，假设不含税11000元，先红字冲回上月的暂估入库：借 ： 库存商品 10000 贷 ： 应付账款 - 暂估 10000再根据税票：借 ： 库存商品 11000 贷 ： 应付账款 - 已到票 11000 结转的成本再做一张补充凭证，把差额部分补记上即可。（2）如果发票次年到，货物在2014年出售，则应按差额调整成本：借：以前年度损益调整 贷：库存商品 借：利润分配 贷：以前年度损益调整（3）税收处理：如果发票是同一年收到，不需要做纳税调整。如果发票是在次年5月分前汇算清缴期内到，则应调整2014年应纳税所得额。如果是2015年5月31日以后收到票据，国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告2012年第15号，六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题，根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。