会计实务：物流企业应付票据的核算.doc

物流企业应付票据的核算为了反映物流企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑商业汇票的情况，物流企业应设置“应付票据”账户。该账户贷方登记开出的商业汇票面值和应计利息，借方登记支付票据的款项，期末贷方余额，反映物流企业持有的尚未到期的应付票据本息。应付票据的核算，可作会计处理如下： (1)物流企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付帐款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”等账户，贷记“应付票据”账户。 (2)支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。收到银行支付到期票据的付款通知，借记“应付票据”账户，贷记“银行存款”账户。 (3)物流企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”账户，贷记“应付票据”账户。票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记“应付票据”账户，按未计的利息，借记“财务费用”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。 (4)开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转人“应付账款”账户，待协商后再进行处理；如果已重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”账户转人“应付票据”账户。银行承兑汇票如果票据到期，物流企业无力支付到期票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理，在接到银行转来的“XX号汇票无款支付转人逾期贷款户”等有关凭证时，借记“应付票据”账户，贷记任短期借款”账户。对计收的利息，按短期借款利息的办法处理。 【例6-7】上海申通物流公司于2004年2月开出一张面值为46800元、期限为6个月的不带息商业汇票，用于采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为40000元，增值税税额为6800元。应作会计分录如下： 借：原材料46800 贷：应付票据46800 上述的商业承兑汇票到期，物流企业无力支付票款时，作会计分录如下： 借：应付票据 800 贷：应付账款46800 例6-8】上海申通物流公司因购买燃料，按合同规定开出银行承兑汇票一张，票面金额为50000元，期限为3个月，并按票面金额1。缴纳手续费，票据到期，物流企业付款。应作有关会计分录如下： (1)缴纳手续费时： 借：财务费用50 贷：银行存款50 (2)出票购买燃料时： 借：原材料-燃料50000 贷：应付票据50000 (3)票据到期付款时： 借：应付票据50000 贷：银行存款50000 在上例中假如银行承兑汇票到期时，物流企业无力支付票款，30天后将票据款归还银行，银行计收罚息750元。作会计分录如下： (1)票据到期时： 借：应付票据50 贷：短期借款50000 (2)归还票据款时： 罚息总金额=50000X0.5X30=750(元） 借：短期借款50000 财务费用 750 贷：银行存款50750 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！