5月1日起-最严增值税纳税申报比对将至(老会计人的经验).doc

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5月1日起，最严增值税纳税申报比对将至（老会计人的经验）
原定3月1日施行的《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，根据总局最新通知，该施行日期由2018年3月1日调整为2018年5月1日。
之所以有此调整，是因为很多省市国税局的金税三期软件系统尚未跟上形势，所以总局同时还在最新通知中明确要求各省市国税局要加强统筹协调，认真做好相关软件系统调试等各项工作，以确保该比对规则顺利施行。不然，可能还会再次推迟。
虽然推迟到了5月执行，可《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的具体条款都是拟定好的，我们来具体看下税局会如何对企业的增值税申报数据进行核对。
一、增值税与企业所得税的申报区别
增值税一般是按月（或按季）申报缴纳，其税额依托于增值税发票，除了增值税专票、普票这些带“增值税”的发票，其它发票其实也是增值税发票。
所以企业只需要用开具出去的发票（销项）减去取得的发票（进项）再乘以相应的税率即可准确算出每月要缴纳的增值税税额。也因此，增值税不存在预缴和汇算清缴的说法（特殊行业如房产、建筑的一些应税行为仍存在预缴）。
而企业所得税需要平时先按月（或按季）预缴，次年初（1月1日至5月31日）时，再对上年全年预缴的所得税进行汇算清缴。
企业每月缴纳增值税和预缴所得税的方式就是“纳税申报”——填写相应的纳税申报表申报到税局并缴纳税额。但在这个过程中，总有一些企业会将税额算错，因此，税局会对企业申报的数据进行核实。
二、票表税比对
企业计算增值税税额的依据是开具和取得的发票差额，所以税局会对企业的所有发票、纳税申报表和缴纳税款进行票表税比对，其涉及的资料如下：
1．企业填报的纳税申报表及其附列资料；
2．企业对外开具的增值税专票与普票；
3．企业取得的普票和进项抵扣凭证（专票和海关专用缴款书）；
4．企业的税款入库信息；
5．企业满足的增值税税收优惠信息；
票表税三项的两两比对具体为表表比对、票表比对和表税比对。
1．表表比对
主要看企业的纳税申报表表内、表间的勾稽关系、逻辑关系是否合理。
企业在填写纳税申报表时，要根据自身实际情况和每个栏次的提示进行填写，没有的或者不适用的不填。而且一定要严格按照顺序填写，系统会根据已填内容自动生成一些数据，如果不按照顺序，系统会报错。
增值税纳税申报表填报顺序如下：
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；
《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）剩余部分；
《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）；
《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》；
《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；
《本期抵扣进项税额结构明细表》；
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）；
最后根据以上表的填写数据填写主表《增值税纳税申报表》。
２．票表比对
比对企业当期的发票（其他凭证）与纳税申报表。由于小规模纳税人不能取得专票，所以在票表比对时与对一般纳税人的比对标准有所不同。
税局对增值税小规模纳税人票表比对标准如下：
（1）当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。
（2）当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。
（3）申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。
（4）当期申报免税销售额的，是否有增值税优惠备案信息。
3．表税比对
比对企业当期申报的应纳税款与实际入库税款。看企业当期申报的应纳税款是否小于等于当期实际入库税款。
当然，具体的比对方法和标准肯定不止于此，各地税局还会根据实际情况设置更多行之有效的比对手段。
上述整个比对过程是由税局的金税三期系统和相应专业人员共同完成的，一旦发现异常，对企业将采取一定的惩罚措施。
四、金三比对出异常如何处罚？
在申报比对过程中，一旦比对结果不符，将远程锁上该企业的金税盘或税控盘，导致企业财务无法正常运行，开不了发票。
此时，税局会派一名异常处理岗人员与企业联系，核实导致不符的原因。
若异常处理岗人员发现仅因相关资格未备案（或其他非逃漏税情形）造成比对不符的，将会对企业税控盘进行解锁。
若异常处理岗人员核实后认为不能解除异常的，税控盘继续被锁，并由税源管理部门做下一步核实处理。
若税源管理部门核实后认为可以解除异常的，将会对企业税控盘进行解锁。
若税源管理部门核实后发现企业涉嫌虚开发票等行为，并经稽查部门分析判断符合稽查立案的，该比对异常将转交稽查部门处理，税控盘继续被锁；经税务稽查部门处理并做相应处罚后可解除异常的，将会对企业税控盘进行解锁。
申报比对标准恰到好处，这对于有可疑迹象的企业来说，完全有可能月月被比对出异常，次次被锁税控盘，所以请大家遵守政策，规范企业。
不过这种情况的企业可以向税局申请进入白名单，各省市税局会将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的企业列入白名单管理，然后根据实际情况确定没那么严格的申报比对规则，不会轻易锁这些企业的税控盘。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。