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物业管理企业存货清查结果的处理

为了核算和监督清查中有关存货的盘盈、盘亏、毁损的发生和处理情况，企业应设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。本科目借方核算盘亏、毁损的各种存货的实际成本，以及经批准转销的盘盈存货成本，贷方核算各种盘盈存货的成本，以及经批准转销的各种盘亏、毁损存货的实际成本；月末如为借方余额，反映尚未批准转销的各种存货的净损失，如为贷方余额，反映尚未处理的各种存货的净溢余。
企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。
1．存货盘盈
发生盘盈的存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理存货入账的手续，调整存货账的实存数，按盘盈存货的计划成本或估计成本记入“待处理财产损溢——待处理流动资损溢”科目。经有关部门批准后，再冲减“管理费用”。按计划成本核算的企业，盘盈的存货按计划成本记账，没有成本差异。
[例1]安信物业管理公司企业在存货清查中盘盈木板一批，计划成本为4000元。应作账务处理如下：
　 借：原材料 4000
　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000
盘盈存货经批准，冲减“管理费用”，应作账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
　 贷：管理费用 4000
　 2．存货盘亏和毁损
　 发生盘亏和毁损的存货，在报经批准以前，应按其成本(计划成本或实际成本)转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。报经批准以后，再根据造成盘亏和毁损的原因，分别以下情况进行处理：
(1)属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用；
(2)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用；
(3)属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。
[例2]企业存货清查中，盘亏水泥500元。应作账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：原材料 500
经查明，上述盘亏水泥，属于定额内损耗160元，自然灾害造成损失300元，由于管理不善造成的损失40元，经批准转销。应作账务处理如下：
借：采购保管费 160
营业外支出 300
管理费用 40
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
企业存货的盘盈、盘亏和毁损，应当于期末前查明原因，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如果盘盈、盘亏或毁损的存货，在期末结账前尚未经过批准，在对外提供财务会计报告时先按上述方法进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
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