会计实务：物业管理企业期间费用的核算.doc

物业管理企业期间费用的核算 期间费用是指当期发生的、不能直接归属成本，应直接计入当期损益的各项费用。物业管理企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。 (一)管理费用的核算 管理费用是指企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费用。物业管理企业的管理费用一般包括公司经费、研究开发费(技术开发费)、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销(含土地使用费、土地损失补偿费)、坏账损失、提取的存货跌价准备、存货盘亏、毁损和报废(减盘盈)损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本(咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等)，以及向总机构(指同一法人的总公司性质的总机构)支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，企业不得列支向其关联企业支付的管理费。 其中，总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等；职工福利费按工资总额的14计提；工会经费按职工工资总额2计提并拨交给工会；职工教育经费按照职工工资总额的15计提；社会保障性缴款包括企业按规定向有关机构缴纳的职工基本养老保险、失业保险费及基本医疗保险，分别按企业上年度职工工资总额的20、15%、9计提缴纳；业务招待费据实列入管理费用的限额是，全年营业收入净额在1500万元及其以下的，不超过营业收入净额的5；全年营业收人净额超过1500万元的，不超过该部分的3。 为了反映和监督管理费用的支出和结存情况，企业应单独设置“管理费用”账户。发生时，根据有关原始凭证或计算表，记入“管理费用”账户的借方，期末结转“管理费用”账户发生额时，记入“管理费用”账户的贷方。结转后，本账户无余额。 管理费用按照费用项目设置明细账进行明细分类核算，管理费用明细账的格式大多采用借方多栏式账。 例1安信物业管理公司2003年7月发生的部分管理费用及其账务处理如下： (1)根据“工资结算汇总表”记录，本月管理部门人员的工资12万元。结转分配管理人员的工资并按工资总额的14提职工福利费 借：管理费用工资 13680 贷：应付工资 12000 应付福利费 1680 (2)经理王威报销差旅费032万元 借：管理费用差旅费 3200 贷：其他应收款 3200 (3)计提管理部门使用固定资产的折旧费0085万元 借：管理费用折旧 850 贷：累计折旧 850 (4)用支票支付腾华会计师事务所资产评估费18万元 借：管理费用审计费 18000 贷：银行存款 18000 (5)用支票购买印花税票2400元，从本月开始分6个月摊销 借：管理费用印花税 400 待摊费用印花税 2000 贷：银行存款 2400 (6)办公室领用电风扇两台，每台实际成本0012万元(低值易耗品采用一次摊销法) 借：管理费用低值易耗品摊销 240 贷：低值易耗品电风扇 240 (7)月末按规定计提坏账准备01万元 借：管理费用计提坏账准备 1000 贷：坏账准备 1000 (8)支付业务招待费08万元 借：管理费用业务招待费 8000 贷：银行存款 8000 (9)按照本公司全部工资总额的2计提工会经费0378万元 借：管理费用工会经费 3780 贷：其他应付款工会 3780 (10)月末，结转“管理费用”账户余额86万元 借：本年利润 86000 贷：管理费用 86000 (二)财务费用的核算 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，主要包括企业经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)及相关的手续费等。 利息支出是指企业向银行或其他金融机构支付的短期借款利息、长期借款利息(不包括借款费用资本化的部分)、因发行债券而向投资者支付的债券利息以及向供货单位支付的应付票据利息等。 金融机构手续费指企业与银行或其他金融机构发生的有关费用。如企业在银行办理各种结算时支付的手续费、委托金融机构发行债券时支付的小额发行费用等。 为了反映和监督财务费用的发生和结转情况，应设置“财务费用”账户。企业发生的各项财务费用，记入“财务费用”账户的借方。企业发生的利息收入、汇兑收益等也记入“财务费用”账户，冲减利息支出或汇兑损失。期末，将“财务费用”账户的借方发生额结转“本年利润”账户，结转后无余额。“财务费用”账户按费用项目设置明细账，一般采用多栏式的账页格式进行明细核算。 例2安信物业管理公司2003年7月发生的部分财务费用及账务处理如下： (1)预提本月应付短期借款利息006万元 借：财务费用利息支出 600 贷：预提费用 600 (2)接银行通知企业发生银行存款利息收入015万元 借：银行存款 1500 贷：财务费用利息收入 1500 (3)企业的外币长期借款因汇率变动发生汇兑损失11万元 借：财务费用汇兑损失 11000 贷：长期借款 11000 (4)支付购入支票款00296万元 借：财务费用手续费 296 贷：银行存款 296 (5)支付办理电汇的手续费O015万元 借：财务费用手续费 150 贷：银行存款 150 (6)月末，结转财务费用54万元 借：本年利润 54000 贷：财务费用 54000小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！